博世科(300422):对深圳证券交易所年报问询函回复
广西博世科环保科技股份有限公司 关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有 虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 广西博世科环保科技股份有限公司（以下简称“公司”“本公司”“上市公司”或 “博世科”）于近日收到深圳证券交易所创业板公司管理部《关于对广西博世科环保科 技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2022】第 255 号）（以下简称“问 询函”），公司董事会高度重视，立即组织相关人员针对问询函关注的问题进行了认真 核查和分析，负责公司 2021年年度报告审计工作的天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）对相关问题发表了核查意见，现就回复内容公告如下： 问题 1： 4月23日，你公司披露《2021年度业绩预告修正公告》（以下简称《修正公告》），将2021年归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）由预计亏损14,457.52万元至18,790.70万元修正为预计亏损49,000万元至53,000万元，主要是部分工程项目根据业主与监理单位审定产值或竣工结算审计报告（以下统称“审定情况”）调整相关收入和成本，部分项目因前期成本估算假设发生变化对预计总成本进行调整。4月29日，你公司披露《2021年年度报告》，显示经审计净利润为亏损51,476.83万元。 （1）请补充说明相关工程项目的具体情况，包括但不限于项目名称、合同金额、工程类型、地址、业主方及与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系、调整前及调整后累计确认的收入成本金额、调整前及调整后的预计总成本、审定情况出具的时间，结合前述情况说明你公司根据项目审价情况等调整收入成本金额是否及时，未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性。 （2）请补充说明你公司前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程、依据及合理性，与同行业可比公司是否一致，是否符合企业会计准则相关规定，结合前述回复详细说明你公司前期确认的项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形，你公司为解决该问题采取的有效应对措施。 （3）请列示你公司其余工程项目、合同金额、收入成本确认金额及预计总成本，与审定情况等是否一致，如否，请说明原因和合理性。 （4）请会计师补充说明对公司收入成本的真实性、准确性执行的主要审计程序及结论，包括但不限于函证情况、同行业对比分析等，并发表明确意见。 【回复】 （1）请补充说明相关工程项目的具体情况，包括但不限于项目名称、合同金额、工程类型、地址、业主方及与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系、调整前及调整后累计确认的收入成本金额、调整前及调整后的预计总成本、审定情况出具的时间，结合前述情况说明你公司根据项目审价情况等调整收入成本金额是否及时，未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性。 （一）相关工程项目具体情况 1、相关工程项目信息 单位：万元
单位：万元
踪审计报告；财审结算指项目竣工验收后业主方对项目产值的最终审定，确认依据为由地方财政部门或业主方委托第三方出具的结算审计报告。 注2：部分项目累计收入金额大于合同金额，主要系合同金额为暂定总价，项目实施过程中由于工程量变更等因素，项目总收入会相应发生变动，公 司变动后的项目总收入均在项目进度产值审核过程中经业主方、监理方确认。 注3：上述金额均为不含税金额。 接上表：
（二）未能及时发现相关问题并导致预计预告修正的具体原因和合理性 1、公司前述收入调整导致业绩预告修正的具体原因 自2015年上市以来，公司逐步开始承接市政工程项目，工程项目施工阶段一般包括建设施工、竣工验收、结算审计等多个环节，按项目建设周期一般为一至三年、竣工验收周期半年到一年推算，公司近两年处于项目结算的高峰期，除此之外，2021年公司实施重点项目管理，通过组织编制老旧项目结算方案，多举措稳步推进老旧项目的收尾结算工作，由于2021年推进结算项目较多，且受国内疫情蔓延影响，公司部分项目审计进度延长，且审计结果需经多方沟通确认，导致业绩预告后收到部分项目审计报告，除此之外，由于公司项目分布区域广、疫情封控影响等原因，个别项目审计报告的传递有所滞后。 2、公司前述成本调整导致业绩预告修正的具体原因 （1）公司2021年实施的部分污水处理项目，因进水量、进水浓度、污染物种类较预期发生变化；部分土壤修复项目因土壤污染情况、处置量与原估算情况发生变化；公司在推进建设过程中，为了达到合同约定指标要求，追加了技术改造和增补工程，第一次业绩预告前，预计可与业主争取单独增补结算取得补偿。公司业绩预告后根据获取的业主单位产值审定结果，未能获取增补结算，因此调整原项目预计总成本，并进行成本结转处理。 （2）部分完工项目由于验收、结算审计周期较长，本期根据业主或第三方审计单位要求追加整改、技改、增补项工作量，但在第一次业绩预告前，由于尚未取得业主结算确认或因个别项目审计报告的传递滞后，公司预计相关成本可取得结算补偿，因此未进行成本调整和确认。公司业绩预告后根据取得的结算审计结果确认相关成本无法收回；同时，在重新谨慎评估其他完工项目相关增补成本补偿可能性的基础上，调整预计总成本，并进行成本结转处理。 （2）请补充说明你公司前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程、依据及合理性，与同行业可比公司是否一致，是否符合企业会计准则相关规定，结合前述回复详细说明你公司前期确认的项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形，你公司为解决该问题采取的有效应对措施。 （一）前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程、依据及合理性 1、前述工程项目调整前确认收入、预计总成本的具体测算过程 根据企业会计准则相关规定，公司工程建造项目属于在某一时段内履行的履约义务，因此在该段时间内按照履约进度确认收入，公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供工程建造收入总额。对于提供工程建造服务的履约进度，依据经过由监理单位和建设单位确认的实际完成工作量占合同预计总工作量的比例确定。资产负债表日按照建造合同收入总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认提供建造合同收入后的金额，确认当期工程建造收入；同时，按照预计总成本乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认合同成本后的金额，结转当期成本。前述工程项目调整前确认收入、成本测算过程如下： 调整前本期确认的收入＝合同总收入×调整前履约进度-以前年度累计已确认的收入； 调整前本期确认的成本＝调整前预计总成本×调整前履约进度-以前年度累计已确认的成本； 调整前项目履约进度=调整前累计完成产值/合同总收入。 2、收入确认、预算成本测算依据及合理性 （1）收入确认依据及合理性 1）施工建设 公司根据项目合同约定，按月或季度定期向监理方、业主方编制进度结算报表，记录当月或当季完成的工程量以及累计完成的工程量和对应的单价，并报送业主方与监理方审核。财务部门依据经业主方、监理方审核后的进度产值结算单进行账务处理。 若业主方聘请第三方过程跟踪审计单位，则以审计单位出具的跟踪审计报告作为依据确认收入。 2）竣工结算 公司工程项目完工并通过验收后，进入结算审计阶段，业主单位一般聘请具有工程造价资质的第三方机构审核预算总金额，并确定结算金额。对于政府投资项目，需经当地财政部门或审计局审计，并出具最终的审计报告来确定结算金额。工程结算完成并取得相关审计报告之后，财务部根据最终结算金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。 工程建造合同一般约定定期按照业主、监理方确认、审定的工程量支付进度款，上述进度产值结算单、跟踪审计报告、结算审计报告均经过业主方、监理方认可，公司在取得相关产值确认结果后，代表公司累计至今已转移给客户的履约部分，并有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，因此，上述文件作为收入确认依据符合准则规定，存在合理性。 （2）预计总成本的具体测算过程、依据及合理性： 1）项目落地后开工前，工程管理中心对项目实施进行筹划，包括项目组织机构和人员配置、项目实施模式、采购标段的划分、材料供应计划、工期计划、资金计划等，并编写施工组织设计报公司审批。 2）采购部门根据项目的实施筹划和施工组织设计，结合公司的供应商资源、历史采购情况、市场的动态形势等，优化、复核采购计划。 3）经营部门根据项目立项、初设、施工图、预算、合同等已有资料，结合已发生的成本、公司同类项目的历史采购价格、市场询价、现行计量计价规范、公司关于各项管理费的规定等，对项目的专业分包、劳务分包、材料设备、机械、零星工程、咨询服务、投标成本、工程管理中心管理费等直接成本进行测算，最终形成项目预计总成本。 4）经营部门将预计总成本依次报工程管理部、工程分管领导、集团成本管控部门审批，审批通过后作为项目目标成本执行。 5）执行过程中，发生以下事项时，将会对项目预计总成本进行动态调整： ①因实施范围增减、设计变更、设计深度增加等原因造成工程量发生变化时，重新核定工程量并调整对应的预计总成本。 行成本核算，并对原预计总成本进行调整。 ③实施过程如发生供应商索赔、窝工、材料损耗超标、修复整改、返工、技改等原预估时无法充分考虑的事项时，按实际发生或预计发生金额调整预计总成本。 ④实施过程如发生人工、材料、机械租赁价格上涨时，对原预计成本进行调差核算并调整对应的预计总成本。 ⑤根据业务部门出具的分包结算审核报告调整预计总成本。 公司充分结合项目实施方案、实施进展、项目投入情况等因素编制项目预计总成本，同时会定期根据项目最新进展和实际情况判断是否需要对预算进行调整，相关预计总成本编制依据充分，能够及时、完整反映公司项目成本情况，具有合理性。 （二）与同行业可比公司是否一致，是否符合企业会计准则相关规定 1、工程建造业务收入、成本确认是否符合企业会计准则相关规定 根据《企业会计准则第 14号—收入》（财会[2017]22 号）及应用指南的相关规定，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。对于类似情况下的履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。 公司工程建造业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度，在合同期内确认收入，公司采用产出法，即按照经监理单位和建设单位确认的实际完成工作量占合同预计总工作量的比例确定履约进度。当履约进度无法合理确定时，已发生成本预计能够得到补偿时，按照已发生成本确认收入，直到履约进度能够合理确定为止；已经发生的成本预计不能得到补偿的，将已经发生的成本计入当期损益，不确认收入。 综上，公司工程建造业务收入、成本确认符合企业会计准则的相关规定。 2、同行业可比公司收入确认方式及依据，预计总成本编制过程
（三）前期确认的项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形，你公司为解决该问题采取的有效应对措施 1、项目收入金额与审定情况不一致的原因，是否存在项目进度或金额核算错误、收入跨期等情形 （1）公司项目收入金额与审定情况不一致的原因具体如下： 1）公司部分新承接的市政工程项目，在项目实施过程中业主方、监理方会根据合同约定、结合形象进度定期审核确认公司已完成的工程量，但业主方同时会聘请第三方审计机构实施过程跟踪审计，对已完成工程量进行再次审核。上述进度审核产值与过程跟踪审计结果往往存在一些差异，财务部在取得第三方审计机构出具的跟踪审计报告时，会根据审核金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。 2）公司承接的工程项目大多为政府投资的市政基础设施项目，业主方为政府部门或政府投资平台公司，无论合同计价方式为总价包干还是综合单价包干，均约定了项目最终的结算金额以当地财政部门或者审计部门的结算审计为准，在政府审计未完成之前，项目收入以监理、业主审核的产值为准，待政府审计完成之后确认工程最终结算金额。上述结算审计结果往往与进度审核产值存在一些差异，财务部根据最终结算金额以及累计发生的成本调整当期收入、成本。 3）上述第三方审计机构过程审计及财政部门、审计部门的结算审计结果与原收入确认金额存在不一致的主要原因包括： ①政府没有发布信息价的材料和设备，双方没有统一的结算标准，审计单位只能通过市场询价确定价格，其询价时因品牌、供应商、供货周期、付款条款等原因，导致其所询价格往往低于公司的报审价格。 ②各地政府对政府投资项目均会出台相应的管理办法，对经济资料的签证手续一般要求监理、业主、财政、审计、住建等参建及主管部门签章确认，且对时限要求较为严格。但实际施工过程中，尽管工程施工单位实施的相关变更和签证均有签章手续，仍然存在审计单位或财政部门、审计部门不认可部分签证工程量和清单单价的情况。 ③行业定额作为施工工艺的量化和双方定价的主要依据，审计单位和施工单位对同一施工工艺具体套取定额标准存在差异，导致施工单位报审的单价被核减。 ④监理、业主在审核项目产值时一般按形象进度进行初步审核，而审计单位会根据图纸和现场实际施工重新计量工程量，由于工期拖延、竣工验收、结算审计周期时间太长等客观原因，导致前后有差异。 前述各项目收入金额与审定情况不一致的具体原因详见问题1回复（一）、2、收入成本调整情况表。 （2）同行业可比公司项目收入金额与审定情况不一致的情况
2、公司为解决该问题采取的有效应对措施 针对工程行业的项目最终结算金额以竣工结算审计为准这一特性，公司已采取解决措施，尽量缩小偏差，主要包括：（1）成立专门的项目结算部门、重点项目结算专项工作组，全面统筹、指导工程结算工作；（2）制定项目概、预、结算审核的指导方案，项目开工后加快推进概算和预算的审批，确保项目预计总价合理准确;（3）加大项目管理力度，确保项目按图施工、如期履行施工义务，及时完善项目变更、签证等经济资料;（4）制定相关的联动制度，确保业务情况及时反馈至财务部门，以便项目实施过程中进行合理动态修正。 针对预计总成本偏差控制与成本核算工作，公司已积极采取解决措施，主要包括：（1）对各项目管理中心均匹配专门的财务人员，相关财务人员参与至事业部每个月度的经营管理、项目管理、采购管控等会议，加强财务部门与业务部门的沟通，确保财范，包括但不限于收入端的项目结算报告、审计报告等，成本端的分包结算资料、劳务结算单、送货单等项目资料的移交时间、移交内容、未能及时移交的处罚措施；（3）完善相关的成本管控制度，针对工程项目存在着变更，结合项目预计总成本测算时项目资料的深度，预留合理的不可预见费，同时，加强预计总成本的审核审批，确保预计总成本完整、准确；（4）修订公司采购管理制度，加强采购管理，确保项目采购成本在预计总成本控制范围内；（5）加强项目成本的动态核算，发现偏差时及时预警和纠偏，并将偏差第一时间反馈至财务部门，确保项目成本动态修正。 （3）请列示你公司其余工程项目、合同金额、收入成本确认金额及预计总成本，与审定情况等是否一致，如否，请说明原因和合理性。 剔除前述涉及调整的工程项目后，公司列示了其他前50大主要工程项目的情况，相关工程项目收入金额合计40,322.64万元，占公司全年工程建造业务收入的33.41%，相关项目收入成本确认金额及预计总成本，均与经业主方及监理方确认的进度产值结算单或结算审计报告审定情况一致，具体情况如下： 单位：万元
度产值审核过程中经由业主、监理确认。 （4）请会计师补充说明对公司收入成本的真实性、准确性执行的主要审计程序及结论，包括但不限于函证情况、同行业对比分析等，并发表明确意见。 （一）会计师对公司收入的真实性、准确性执行的主要审计程序 1、了解、评价与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。 2、采用抽样方式对公司工程施工业务、设备销售、技术服务、运营服务收入实施以下细节测试： （1）检查与工程建造业务收入确认相关的支持性文件，包括工程建造业务合同，截止期末经业主、监理签章确认的工程结算单据、财审报告等资料； （2）检查与设备销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、产品运输单、客户签收单、安装验收单等； （3）检查与技术服务、营业服务收入确认相关的支持性文件，包括设计成果确认书、客户签收单、环评批复、运营考核结果以及水量处理证明等运营成果结算资料。 相关支持性文件检查覆盖收入情况如下： 单位：万元
4、对于海外设备销售项目收入，检查境外销售相关的合同、订单、验收单、海关报关单、提单、出库单等单据，同时检查出口销售退税与相关单据，核查业务收入真实性；除此之外，复核海外外币收入汇率折算的准确性。 5、抽取本期重大工程建造收入确认项目，通过公开网站核查相关项目信息及中标公告，并与合同进行比对，核查相关业务的真实性。 6、获取和检查工程建造项目承包合同及截至年末的工程结算资料，根据截至年末产值结算总额与合同收入总额测算工程履约进度，复核工程建造业务收入确认的准确性。 7、抽取主要收入确认项目，函证合同签订情况、本期交易发生金额或工程量完成情况、往来余额及回款情况等，在实施工程建造业务项目客户函证过程中，函证截止资产负债表日累计完成工程量、预计总价等内容，以评估公司营业收入确认总体合理性及准确性。 单位：万元
单位：万元
（二）会计师针对营业成本的真实性、准确性执行的主要审计程序 1、了解、评价与营业成本核算相关的内部控制关键控制点的设计，测试关键控制点执行的有效性。 2、与管理层访谈，检查项目预计总成本编制和审批及工程建造业务成本核算等资料，评价工程建造业务成本结转及核算方法的适当性。 3、对工程建造业务预计总成本编制合理性实施以下主要审计程序： （1）抽取已完工主要项目，将已完工项目实际发生的总成本与项目完工前管理层编制的预计总成本进行对比分析，评估管理层预计总成本金额确定的准确性； （2）抽取正在实施的主要项目，将预计总成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件，并结合项目实施进度，评估预计总成本确定的完整性； （3）通过与项目工程师讨论及审阅相关支持性文件，评估预计总成本确定的总体合理性。 4、针对各类业务实际发生的成本，抽取样本实施以下主要审计程序： （1）检查实际发生成本的合同、发票、材料及设备签收单、进度确认单等支持性文件； （2）针对资产负债表日前后确认的实际发生的成本核对至材料及设备签收单、进度确认单等支持性文件，以评估实际成本核算期间适当性。 5、获取管理层提供的工程建造项目成本计算表，根据截至年末产值结算总额与合同收入总额测算工程履约进度，并结合预计总成本，测算和复核工程建造项目营业成本计算的准确性。 （三）会计师核查结论 经核查，会计师认为：公司收入确认政策符合会计准则的相关规定，与同行业可比公司不存在显著差异，公司已经根据最新获取的审核资料、审计报告、成本资料及信息对收入与成本进行了修正，相关依据充分、合理，2021年度收入与成本确认真实、准确，不存在跨期情形。 问题 2： 《修正公告》显示，公司原按信用风险特征组合计提的应收账款和合同资产减值，个别项目因经济环境发生变化存在明显减值迹象，对个别项目补提减值准备。年报显示，公司报告期内计提应收账款及合同资产减值损失分别为13,811.20万元、15,356.11万元。 （1）请补充说明相关应收账款及合同资产项目的具体情况，包括客户名称、原值金额、账龄、补提前后计提的减值准备金额、客户履约能力和意愿短期是否发生变化等，说明补充计提减值损失的过程、依据及合理性，未能及时发现相关问题并导致预计预告修正的具体原因和合理性。 （2）年报显示，公司按照账龄计提坏账准备的应收账款原值为176,407.41万元，计提坏账准备金额24,484.53万元，其中账龄超过1年的应收账款占比为49.48%；按照单项计提坏账准备的应收账款原值为12,760.80万元，其中对安顺市西秀区农业产业发展投资有限责任公司等4家客户的应收账款按照71%-77%的比例计提坏账准备，原因为业主资金来源无法保障，预计回收风险大。请公司补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理，结合账龄结构说明1年以上应收账款占比较高的原因，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性；补充说明对上述4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性，以及拟采取的追偿措施。 （3）年报显示，公司合同资产账面余额为155,788.05万元，主要为项目履约义务待收款。请补充说明主要合同资产的客户名称、金额、账龄、减值金额、约定及预期完工时间是否一致，并结合客户履约能力和意愿、是否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源、双方是否存在争议等因素，说明相关项目继续推进的可行性、减值准备计提的充分性。 请会计师核查并发表明确意见。 【回复】 （1）请补充说明相关应收账款及合同资产项目的具体情况，包括客户名称、原值金额、账龄、补提前后计提的减值准备金额、客户履约能力和意愿短期是否发生变化等，说明补充计提减值损失的过程、依据及合理性，未能及时发现相关问题并导致预计预告修正的具体原因和合理性。 （一）相关应收账款及合同资产项目的具体情况 截至 2021年 12月 31日，公司相关应收账款及合同资产项目的具体情况如下表：单位：万元 应收账 账龄情况 坏账金额 序 客户履约能力和意愿短期是否 客户名称 项目名称 款、合同 1年至 2年至 3年以 号 1年以内 调整前 调整后 差异 发生变化 资产余额 2年 3年 上 是，原计划 2022年 1季度完成 结算审计工作并签订《剥离移 南宁市城市 交方案》，受疫情及财政情况影 南宁市地 内河黑臭水 30,319.9 响，同时业主单位反馈还需进 1 下管网和 30,319.97 3,993.32 3,993.32 7 体治理工程 一步完善前期手续，才能纳入 水务中心 PPP项目 政府直投项目进入财政预算， 是否能正常履约存在不确定 性。 是，2022年 1季度项目回款与 湖南花垣 合同约定回款差距较大，经沟 十八洞集 湖南花垣股 16,299. 2 16,299.87 571.24 3,709.61 3,138.37 通，业主单位资金落实情况不团有限公 权处置款 87 理想，后续履约能力存在不确 司 定性。 是，业主承诺 2021年底通过政 安顺市西 安顺市西秀 府债落实相关建设资金，但 秀区农业 区旧州镇、七 2022年 1季度，经多次催款协 1,001.2 9,171.3 3 产业发展 眼桥镇农村 11,130.70 958.16 4,881.72 8,479.82 3,598.10 调，业主仅回款 50万元，相关0 3 投资有限 生活污水治 专项资金落实仍无法到位，客 责任公司 理项目 户履约能力和意愿存在不确定 性。 应收账 账龄情况 坏账金额 序 客户履约能力和意愿短期是否 客户名称 项目名称 款、合同 1年至 2年至 3年以 号 发生变化 1年以内 调整前 调整后 差异 资产余额 2年 3年 上 是，2022年 2月，公司完 蠡县王家营 成项目结算书编制并进行送 蠡县留史 村东北渗坑 4,481.2 审，当地政府承诺协调专项资 4 镇人民政 治理工程一 4,481.26 2,240.63 3,460.24 1,219.61 6 金仍无法到位，并以疫情为由 府 标段（设计施 拒绝接收项目结算书，客户履 工）项目 约能力和意愿存在不确定性。 是，2022年 2月，公司完 蠡县魏家佐 成项目结算书编制并进行送 蠡县大百 村东北渗坑 1,179.0 审，当地政府承诺协调专项资 5 尺镇人民 治理工程一 1,179.04 589.52 910.93 321.41 4 金仍无法到位，并以疫情为由 政府 标段（设计施 拒绝接收项目结算书，客户履 工）项目 约能力和意愿存在不确定性。 是，该项目已于 2021年 1 月与业主方签订《PPP项目合 垣曲县低碳 同解除协议》，明确项目已完成 循环经济产 审计工作，后续推进协商解决 垣曲经济 业聚集区污 项目移交及回购支付事项， 技术开发 6 水处理及工 2,208.34 2,208.34 - 290.85 290.85 2022年 2月，经反复沟通，业 管理委员 业用水综合 主方反馈财政资金多用于疫情 会 工程 ppp项 防控，通过公开招投标引进新 目 的投资商后才有回款，暂时推 迟《移交协议》签订事宜，客 户履约能力和意愿存在不确定 应收账 账龄情况 坏账金额 序 客户履约能力和意愿短期是否 客户名称 项目名称 款、合同 1年至 2年至 3年以 号 发生变化 1年以内 调整前 调整后 差异 资产余额 2年 3年 上 性。 2018年洱海 是，公司于 2021年 11月 蓝藻水华控 份发送催款函，协商后业主答 制与应急工 1,097.2 大理洱海 1,559.40 462.19 594.83 1,168.52 573.69 应在春节前拨发一部分工程 程-桃源藻水 1 保护投资 款，后来业主因财政紧张，资 7 分离站示范 建设有限 金多用于防疫等原因，未能兑 工程 责任公司 现承诺，至今未能拨付，客户 2018年洱海 履约能力和意愿存在不确定 336.69 336.69 33.67 233.67 200.00 蓝藻控制与 性。 应急工程 是，为加快推进验收工作， 业主于 2021年 11月起加大了 广西崇左 崇左中泰产 前期手续办理力度，并计划于 市城市工 业园新寨污 2022年1月推进项目验收结算。 8 业投资发 1,735.60 824.98 235.60 675.03 467.13 1,267.06 799.93 水处理厂附 但 2022年 1月至今，由于疫情 展集团有 属工程项目 影响，前期手续办理进展缓慢， 限公司 导致验收工作推迟，客户履约 能力和意愿存在不确定性。 钦州市钦北 是，由于 2022年 3月份钦 钦州皇马 区（皇马）供 1,470.4 1,470.49 1,086.41 1,135.92 49.51 州地区发生较为严重的疫情， 资产经营 水改造扩建 9 9 客户反馈已推迟结算书审核工 工程 集团有限 作，无法按照原计划回款，客 公司 改善农村人 10.76 10.76 1.08 8.17 7.09 户履约能力和意愿存在不确定 居环境建设 应收账 账龄情况 坏账金额 序 客户履约能力和意愿短期是否 客户名称 项目名称 款、合同 1年至 2年至 3年以 号 发生变化 1年以内 调整前 调整后 差异 资产余额 2年 3年 上 项目 性。 皇马工业园 二区污水主 9.14 9.14 4.57 7.76 3.19 管网抢修工 程 是，公司已于 2021年下半 年与业主协商一致退出项目施 工，由业主指定其他单位进行 后续施工并承诺项目达到通水 花垣县城 条件后结算支付已完成工程量 乡农业综 花垣县环境 款项，但受新冠疫情反复影响， 10 合开发投 综合治理 1,270.55 1,270.55 167.34 167.34 指定施工单位施工进度较慢， 资有限责 PPP项目 已无法按照原计划在 2022年上 任公司 半年完工，业主反映具体回购 事项需待进一步协商确定。客 户履约能力和意愿存在不确定 性。 33,798.8 18,892. 1,236.8 18,083. 14,362.4 合 计 72,011.81 10,470.80 24,833.21 6 65 0 50 1 注：南宁市地下管网和水务中心、垣曲经济技术开发管理委员会、花垣县城乡农业综合开发投资有限责任公司合同资产系以金融资产模式核算的 PPP 项目资产，期末列示在 其他非流动资产。 （二）补充计提减值损失的过程、依据及合理性 公司补充计提减值损失的过程和依据如下表： 单位：万元 2021年末 计提 序 应收账 客户名称 项目 坏账准备 比例 计提理由及依据 号 款、合同 （%） 资产余额 参考历史 PPP退出项目 回购情况，对实施机构的资金 南宁市城市 来源、以及当地财政情况进行 南宁市地下管 内河黑臭水 合理的预判后，预期项目的回 1 30,319.97 3,993.32 13.17 网和水务中心 体治理工程 P 款周期及金额，按照预计现金 PP项目 流量及银行贷款市场利率测 算可回收金额并计提减值损 失 公司结合历史回款状况 以及对未来经济状况的预测， 并参考公司应收账款预期损 湖南花垣十八 失率，该股权转让款账龄为 湖南花垣股 2 洞集团有限公 16,299.87 3,709.61 22.76 1-2年，按照往来账龄阶段上 权处置款 司 调一年后的预期损失率 20% 为基础，并考虑一定前瞻性风 险因素，确定坏账计提比例并 计提坏账准备 安顺市西秀 参考相关存在明显减值 安顺市西秀区 区旧州镇、七 迹象的工程项目应收款实际 农业产业发展 3 眼桥镇农村 11,130.70 8,479.82 76.18 迁徙率、历史损失率、期末账 投资有限责任 生活污水治 龄情况确定坏账计提比例，测 公司 理项目 算单项计提坏账准备 蠡县王家营 参考相关存在明显减值 村东北渗坑 迹象的工程项目应收款实际 蠡县留史镇人 4 治理工程一 4,481.26 3,460.24 77.22 迁徙率、历史损失率、期末账 民政府 标段（设计施 龄情况确定坏账计提比例，测 工）项目 算单项计提坏账准备 蠡县魏家佐 参考相关存在明显减值 蠡县大百尺镇 5 村东北渗坑 1,179.04 910.93 77.26 迹象的工程项目应收款实际 人民政府 治理工程一 2021年末 计提 序 应收账 客户名称 项目 坏账准备 比例 计提理由及依据 号 款、合同 （%） 资产余额 标段（设计施 龄情况确定坏账计提比例，测 工）项目 算单项计提坏账准备 参考历史 PPP退出项目 垣曲县低碳 回购情况，对实施机构的资金 循环经济产 来源、以及当地财政情况进行 垣曲经济技术 业聚集区污 合理的预判后，预期项目的回 6 开发管理委员 2,208.34 290.85 13.17 水处理及工 款周期及金额，按照预计现金 会 业用水综合 流量及银行贷款市场利率测 工程 ppp项目 算可回收金额并计提减值损 失 参考相关存在明显减值 大理洱海保 迹象的工程项目应收款实际 护投资建设 1,559.40 1,168.52 74.93 迁徙率、历史损失率、期末账 有限责任公 龄情况确定坏账计提比例，测 司 大理洱海保护 算单项计提坏账准备 7 投资建设有限 责任公司 参考相关存在明显减值 2018年洱海 迹象的工程项目应收款实际 蓝藻控制与 336.69 233.67 69.40 迁徙率、历史损失率、期末账 应急工程 龄情况确定坏账计提比例，测 算单项计提坏账准备 参考相关存在明显减值 广西崇左市城 崇左中泰产 迹象的工程项目应收款实际 市工业投资发 业园新寨污 8 1,735.60 1,267.06 73.00 迁徙率、历史损失率、期末账 展集团有限公 水处理厂附 龄情况确定坏账计提比例，测 司 属工程项目 算单项计提坏账准备 参考相关存在明显减值 钦州市钦北 迹象的工程项目应收款实际 区（皇马）供 1,470.49 1,135.92 77.25 迁徙率、历史损失率、期末账 水改造扩建 钦州皇马资产 龄情况确定坏账计提比例，测 工程 9 经营集团有限 算单项计提坏账准备 公司 改善农村人 参考相关存在明显减值 居环境建设 10.76 8.17 75.93 迹象的工程项目应收款实际 项目 迁徙率、历史损失率、期末账 2021年末 计提 序 应收账 客户名称 项目 坏账准备 比例 计提理由及依据 号 款、合同 （%） 资产余额 龄情况确定坏账计提比例，测 算单项计提坏账准备 参考相关存在明显减值 皇马工业园 迹象的工程项目应收款实际 二区污水主 9.14 7.76 84.90 迁徙率、历史损失率、期末账 管网抢修工 龄情况确定坏账计提比例，测 程 算单项计提坏账准备 参考历史 PPP退出项目 回购情况，对实施机构的资金 花垣县城乡农 来源、以及当地财政情况进行 花垣县环境 业综合开发投 合理的预判后，预期项目的回 10 综合治理 PPP 1,270.55 167.34 13.17 资有限责任公 款周期及金额，按照预计现金 项目 司 流量及银行贷款市场利率测 算可回收金额并计提减值损 失 合 计 72,011.81 24,833.21 34.48 公司本次补提减值损失的应收款项主要包括已退出或回购PPP项目应收款项以及部分明显存在减值迹象的工程项目应收款项，对于已退出或回购PPP项目但尚未签订回购协议的应收款项，公司依据历史PPP退出项目的实际回款情况，对实施机构的资金来源、以及当地财政情况进行合理的预判后，预期项目的回款周期及金额，按照预计现金流量及银行贷款市场利率测算可回收金额并计提减值损失。 对于账龄较长，客户履约能力和意愿发生明显不利变化，逾期金额较大且经多次催款无法取得效果等明显存在减值迹象的工程项目应收款项，公司参考历史信用损失经验确定应收款项最高损失率，同时根据前述存在明显减值迹象工程项目自应收账款确认至今的账龄迁移、款项回收情况，按照实际迁徙率测算各个账龄阶段的历史损失率，同时参考各项目账龄情况，确定单项计提比例，计提单项减值准备。 （三）未能及时发现相关问题并导致预计预告修正的具体原因和合理性 岁末年初为公司市政项目回款的重要期间，公司积极跟进相关重点工程项目结算审计、回款工作，由于2022年初，部分重点跟进的已退出或回购PPP项目以及账龄期间较长的重大工程项目，相关业主方受宏观经济运行情况以及国内新冠疫情加剧影响，财政资金收紧，拒绝接收送审文件或推迟办理移交、回购事宜，未按照合同约定履约，原承诺的结算审计、回款工作不及预期，客户履约能力及意愿发生不利变化，经多次催收或协调无法取得效果，公司在综合评估相关应收款项预期可收回性后，认为相关应收款项信用风险明显增加，存在重大减值迹象。 2022年1月公司披露业绩预告时，业务部门对部分项目应收款项结算、催款情况预计较为乐观，减值迹象判断过程不够审慎，导致公司在业绩预告时未充分考虑应收款项相关资产的减值风险。公司将对此次业绩预告修正的原因进行认真分析，在日后的工作中进一步加强管理，将严格按照法律法规的要求，规范运作，进一步提高信息披露质量，真实、准确、完整、及时地履行信息披露义务，并加强会计核算工作和相关专业知识的学习，提高相关人员的业务水平，以防止类似情况的发生。 （2）年报显示，公司按照账龄计提坏账准备的应收账款原值为 176,407.41万元，计提坏账准备金额 24,484.53万元，其中账龄超过 1年的应收账款占比为 49.48%；按照单项计提坏账准备的应收账款原值为 12,760.80万元，其中对安顺市西秀区农业产业发展投资有限责任公司等 4家客户的应收账款按照 71%-77%的比例计提坏账准备，原因为业主资金来源无法保障，预计回收风险大。请公司补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理，结合账龄结构说明 1年以上应收账款占比较高的原因，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性；补充说明对上述 4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性，以及拟采取的追偿措施。 （一）不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理 1、不同账龄预期损失率测算过程 公司自2019年执行新金融工具准则，采用预期信用损失计量应收账款损失准备。 对于存在客观证据表明存在减值迹象，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，并按差额计提坏账准备。对于没有客观证据表明发生了减值的应收账款或当单项减值测试后没有发生减值的应收账款，依据信用风险特征将应收款项划分为账龄组合，在组合基础上计算预期信用损失。 公司对于按照账龄组合计提坏账准备的应收账款，参照历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。预期信用损失率的确认是基于迁徙模型所测算出的历史损失率，并在此基础上进行前瞻性因素的调整所得出，具体过程如下： （1）确认历史数据集合：以公司上市以来的应收账款账龄情况（不含单项计提减值部分），统计截至报告期末的收款情况，计算应收账款迁徙率。 2014年 2015年 2017年 2018年 2019年 2020年 2016年 -2015 -2016 -2018 -2019 -2020 -2021 平均迁 账龄 说明 -2017年 年迁徙 年迁徙 年迁徙 年迁徙 年迁徙 年迁徙 移率 迁徙率 率 率 率 率 率 率 1年以 A 44.10% 53.10% 64.80% 63.10% 49.20% 56.40% 57.90% 55.51% 内 1-2年 B 54.00% 44.80% 62.00% 57.00% 55.70% 78.20% 69.50% 52.46% 2-3年 C 25.30% 51.60% 59.40% 56.60% 26.80% 72.70% 54.80% 45.99% 3-4年 D 27.80% 48.20% 76.40% 82.30% 52.30% 93.80% 48.90% 57.41% 4-5年 E 0.00% 40.40% 98.90% 64.40% 62.40% 86.80% 79.00% 61.70% 5年以 F —— —— 100.00% 85.03% 38.69% 79.70% 75.32% 75.75% 上 （2）计算历史损失率：公司根据每年应收账款余额的迁徙情况计算历史损失率。 账龄 历史损失率计算方法 历史损失率（%） 1年以内 G=A*B*C*D*E*F 3.59 1-2年 H=B*C*D*E*F 6.47 I=C*D*E*F 12.34 2-3年 3-4年 J=D*E*F 26.84 4-5年 K=E*F 46.74 5年以上 L=F 75.75 （3）考虑经济增长、投资、价格指数、利率指标等影响公司未来经济状况的因素，测算前瞻调整系数，根据历史信用损失率和前瞻调整系数计算预期信用损失率。 账龄 历史损失率(%) 前瞻性调整系数 预期信用损失率(%) 1年以内 3.59 1.14 4.09 1-2年 6.47 1.14 7.38 2-3年 12.34 1.14 14.07 3-4年 26.84 1.14 30.60 4-5年 46.74 1.14 53.28 5年以上 75.75 1.14 86.35 注：预期信用损失率=历史损失率*前瞻性调整系数。 （4）参考同行业可比公司的预期信用损失率计提情况，将上述考虑了前瞻因素的预期信用损失率进一步进行调整。 账龄 调整前预期损失率(%) 调整后预期损失率(%) 1年以内 4.09 5.00 1-2年 7.38 10.00 2-3年 14.07 20.00 3-4年 30.60 50.00 53.28 80.00 4-5年 5年以上 86.35 100.00 2、坏账计提政策与同行业可比公司对比情况 公司与可比上市公司预期信用损失率对比如下： 永清环 账龄 维尔利 高能环境 节能国祯 冠中生态 平均值 博世科 保 1年以内（含 1年） 5.00% [注] 5.00% 3.00% 5.00% 4.10% 5.00% 1-2年 18.00% 10.00% 10.00% 10.00% 10.00% 11.60% 10.00% 2-3年 23.00% 30.00% 30.00% 20.00% 15.00% 23.60% 20.00% 3-4年 35.00% 50.00% 50.00% 50.00% 30.00% 43.00% 50.00% 4-5年 35.00% 80.00% 80.00% 50.00% 50.00% 59.00% 80.00% 5年以上 35.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 87.00% 100.00% 注：维尔利账龄6个月以内的应收账款计提比例为0%，账龄7-12个月的应收账款计提比例为5%。 通过上表可以看出，公司账龄组合中，坏账准备计提比例与同行业可比上市公司没有显著差异，三年以上计提比例更为谨慎。 3、同行业可比公司账龄组合坏账计提比例情况分析 单位：万元 2021年 12月 31日 2021年 12月 31日 单位名称 坏账计提比例(%) 坏账准备余额 应收账款余额 3,436.59 25,000.05 13.75 永清环保 29,641.26 193,811.54 15.29 维尔利 7,520.80 145,326.49 5.18 高能环境 16,346.20 162,496.04 10.06 节能国祯 3,980.17 35,789.79 11.12 冠中生态 12,185.00 112,484.78 10.83 行业平均 博世科 24,484.53 176,407.41 13.88 从上表可以发现，公司账龄组合应收账款坏账计提比例较可比上市公司相比更为谨慎。 综上所述，公司坏账计提具有充分性，按账龄组合计提坏账准备计提比例与可比公司不存在显著差异，具有合理性。 （二）结合账龄结构说明 1年以上应收账款占比较高的原因，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性 1、结合账龄结构说明 1年以上应收账款占比较高的原因 截止 2021年 12月 31日，公司账龄组合中 1年以上应收账款及占比情况如下： 单位：万元 占比（%） _1045账 龄_1045 2021年末余额 89,123.31 50.52 1年以内(含 1年) 46,593.67 26.41 1-2年(含 2年) 24,491.60 13.88 2-3年(含 3年) 3-4年(含 4年) 9,657.66 5.48 4,496.60 2.55 4-5年(含 5年) 2,044.57 1.16 5年以上 合 计 176,407.41 100.00 截至2021年12月31日，公司按照账龄组合计提坏账准备的应收账款中，1年以上应收账款占比达到了49.48%，占比较高，主要原因是受公司业务模式、客户性质及履约特性、信用政策等因素影响，加之受新冠疫情影响，公司原有项目支付进程趋缓，应收账款回收较慢，导致账龄延长，相关具体原因如下： （1）业务模式 公司目前从事的核心业务包括环境综合治理业务、环保专业技术服务以及环保设施运营业务。其中，工业污水处理、二氧化氯制备及清洁化生产、土壤修复等项目主要通过EP、EPC模式开展，市政类工程等项目主要以EPC、PPP或BOT的模式进行承接。 上述业务单个项目合同金额大，其中市政类项目施工实施周期长，款项结算一般需要经过施工图预算、竣工验收、第三方审计、财政终审等多个环节。 （2）客户性质及履约特性 公司环境综合治理业务对应的客户主要为政府单位、国有企业等，该类客户具有良好的信用资质，履约意愿较强，应收账款的回收不存在重大风险，但实际履约过程中，该类客户款项结算受内部审批流程、整体财政资金用途安排、上级专项资金到位情况影响，导致结算时间较长，付款时间推迟。 （3）信用政策 公司环境综合治理业务工程款、设备销售款的结算主要采用分阶段的方式，即在“合同签订”、“设备到场”、“进度结算”、“竣工验收”、“质保期满”等阶段按照相应的比例收取或请款，具体付款时点和比例双方在一定范围内协商确定。 （4）新冠疫情 2021年以来，受新冠疫情在多地区持续蔓延、反复以及相关防疫政策影响，部分项目实施周期延长，且地方政府持续着力推进疫情防控工作，财政资金优先保证疫情防控，部分工程项目回款结算手续及进度受到影响。 综上所述，由于环境综合治理业务特点、阶段性收款特征、客户款项支付审批流程较长以及新冠疫情影响，公司部分项目的结算收款周期较长，导致1年以上的应收账款占比较高，但市政工程的业主方信用情况良好，地方政府具备一定的财政能力，公司正在积极推进项目验收、财审与回款进度。 2、同行业可比公司按账龄组合计提坏账的应收账款账龄结构分析 单位：万元 2021年末按账龄组合 其中：1年以上应收账 1年以上账龄应收账 单位名称 计提坏账的应收账款 款余额 款金额占比（%） 总额 永清环保 25,000.05 11,103.88 44.42 维尔利 193,811.54 95,866.61 49.46 高能环境 145,326.49 18,223.46 12.54 节能国祯 162,496.04 52,123.47 32.08 35,789.79 15,307.20 42.77 冠中生态 112,484.78 38,524.92 34.25 行业平均 博世科 176,407.41 87,284.10 49.48 从上表可以发现，公司1年以上应收账款占比高于同行业可比公司平均值，主要系各公司的业务结构存在差异所致。其中与永清环保、维尔利、冠中生态较为一致，显著高于节能国帧、高能环境，主要是节能国祯主营污水运营业务、高能环境主营固废处置运营业务，环保工程建造相关业务占比相对较低。公司环保综合治理工程业务受客户类型、项目阶段性收款特征影响较大，因此，公司1年以上账龄应收账款占比较高具有合理性。 3、是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性 （1）是否存在逾期未回款的情形 公司主要市政工程项目施工过程中，公司以经过监理方、业主单位确认的已完成工程量为基础，按照承包合同约定的工程结算条款，在相关的付款条件得到满足时编制相关结算资料向建设单位提出结算付款申请。因工程款的具体结算审批时间受政府部门的内部审批流程、整体财政资金用途安排、上级专项资金到位情况等综合因素影响，导致办理进度款结算周期较长，部分市政工程项目存在逾期未回款的情况。 （2）按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性 应收账款发生逾期，是指交易对手未按合同规定时间支付约定的款项。逾期虽然可能被作为信用风险显著增加的标志，但是由于公司所处市政工程行业相关客户履约特点，公司在确定信用风险是否显著增加时，不仅依赖逾期信息，需综合考虑对方客户实际资信能力情况、还款意愿或以及其他客观证据对相关应收款项信用风险进行判断，进而考虑对该应收账款采取单项计提坏账准备并在整个存续确认预期信用损失。 公司根据坏账计提政策，对于有客观证据表明明显存在减值迹象且有重大回收风险的项目应收账款，已单项计提减值准备，对于其他项目应收账款，虽然仍存在逾期情形，但不存在重大回收风险，且按照账龄组合计提坏账准备已充分反映相关应收款项的风险情况。 （3）同行业可比公司单项减值计提情况 单位：万元 公司简称 账龄 金额 占比（%） 单项计提 1,573.53 3.66 永清环保 组合计提 41,360.93 96.34 单项计提 12,772.23 6.18 维尔利 组合计提 193,811.54 93.82 单项计提 1,618.05 1.1 高能环境 组合计提 145,326.49 98.90 单项计提 - - 节能国祯 组合计提 162,496.04 100.00 单项计提 778.19 16.35 冠中生态 组合计提 3,980.17 83.65 单项计提 3,348.40 2.97 行业平均 组合计提 109,395.03 97.03 单项计提 12,760.80 6.75 博世科 组合计提 176,407.41 93.25 从上表可以发现，公司应收账款单项减值计提情况较同行业可比公司相比更为谨慎。 （三）补充说明对上述 4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性，以及拟采取的追偿措施 1、补充说明对上述 4家客户应收账款确认坏账计提比例的依据及合理性 安顺市西秀区农业产业发展投资有限责任公司等4家客户的应收账款按照71%-77%的比例计提坏账准备，相关坏账计提比例的依据及合理性详见问题2、（1）回复。 2、公司拟采取的追偿措施 公司将回款作为年度最为重要的经营任务之一，成立了九个重点PPP项目专项工作组、老旧项目回款专项工作组，实施重点项目管理，通过编制老旧项目结算组织方案，多举措稳步推进老旧项目的收尾结算工作。除此之外，公司制定了《关于加快回款工作的考核方案实施细则》，以“奖励为主、扣罚为辅”为原则，针对公司各类业务，明确回款目标，落实考核机制，将任务分解至各子公司、各事业部责任高管和具体回款责任人，统筹推进各类项目结算和回款工作。对于前述项目，公司已作为重点回款项目进行管理，通过安排专人驻点对接业主、定期跟进专项资金进度、发送催款函、寻求途径沟通协调、反馈、申诉回款诉求等多种方式推进办理项目验收及款项结算事宜，未来不排除采取法律途径解决，确保公司利益不受损害。 （3）年报显示，公司合同资产账面余额为 155,788.05万元，主要为项目履约义务待收款。请补充说明主要合同资产的客户名称、金额、账龄、减值金额、约定及预期完工时间是否一致，并结合客户履约能力和意愿、是否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源、双方是否存在争议等因素，说明相关项目继续推进的可行性、减值准备计提的充分性。 截至2021年12月31日，合同资产账面余额为155,788.05万元，计提减值准备余额为35,915.47万元，其中前五十大合同资产项目账面余额和计提减值准备余额分别为 93,271.72万元、23,056.16万元，分别占比59.87%和64.20%，具体情况如下： （一）2021年末合同资产余额前五十大工程项目情况： 单位：万元 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 杭钢单 GS1302-04/14/15/26 杭州市运河综合 不一致，受杭州当地疫情影1 地块及周边规划道路区域 保护开发建设集 4,649.50 4,649.50 232.47 响，多次进行封控停工，预土壤修复工程 团有限责任公司 期完工时间晚于约定。 保定蠡县王家营村东北渗 蠡县留史镇人民 不一致，晚于合同约定时间， 2 坑治理工程一标段（设计施 4,481.26 4,481.26 3,460.24 政府 截止年末已完工。 工）项目 钦州市黑臭水体整治工程 钦州市开发投资 不一致，晚于合同约定时间，3 4,067.45 1,108.35 2,959.09 702.65 二期 集团有限公司 截止年末已完工。 安顺市西秀区旧州镇、七眼 安顺市西秀区农 不一致，建设单位资金无法 4 桥镇农村生活污水治理项 业产业发展投资 3,851.83 3,851.83 2,974.32 落实到位，项目已暂停施工 目 有限责任公司 井研县国有资产 井研县城区第二污水处理 5 经营投资有限责 3,795.20 3,795.20 759.04 一致 厂及管网建设项目 任公司 柳城县中天城建 柳城县污水处理厂二期扩 6 投资有限责任公 3,200.74 3,200.74 160.04 一致 容、提标改造工程 司 顺平县蒲上镇纳污坑塘治 顺平县蒲上镇人 不一致，晚于合同约定，截7 2,889.57 2,889.57 577.91 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 平江县乡镇污水处理厂及 平江县天岳博世 8 配套管网 PPP项目设备采 2,811.05 2,811.05 281.10 一致 科水务有限公司 购安装合同 梧州市苍海泽元 广西梧州苍海国家湿地公 9 生态农业发展有 2,652.73 2,652.73 265.27 一致 园生态建设项目 限公司 2019年开阳县农村人居环 开阳县农业农村 10 2,504.33 2,504.33 250.43 一致 境综合整治项目 局 泗洪县农村供水管网改造 11 泗洪县水利局 2,452.04 139.94 1,042.44 1,269.66 365.17 一致 提升工程（EPC)项目（二次） 攸县攸州工业园污水处理 攸县产业发展投 12 厂及配套管网设计、采购、 2,377.04 2,377.04 1,188.52 一致 资有限公司 施工（EPC）总承包项目 藤县工业集中区污水集中 处理设施项目和藤县 14个 藤县住房和城乡 不一致，晚于合同约定时间，13 2,050.85 2,050.85 205.08 镇级污水处理厂工程项目 建设局 截止年末已完工。 总承包 石首市乡镇生活污水处理 石首市住房和城 不一致，晚于合同约定时间，14 2,035.71 801.67 899.90 334.13 427.21 EPC项目（管网） 乡建设局 截止年末已完工。 天津市河西区陈塘科技商 天津市河西区土 不一致，晚于合同约定时间，15 1,989.60 1,989.60 198.96 务区规划 F18及 X3地块场 地整理中心 截止年末已完工。 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 地修复服务项目 钦州市主城区内河综合整 治项目—黑臭水体整治工 钦州市开发投资 16 程一期工程（水生态修复） 1,967.87 1,967.87 393.57 一致 集团有限公司 勘察—设计—采购—施工 （EPC）总承包 不一致，晚于合同约定时间， 原山东圣奥化工股份有限 曹县体育发展中 因场地地下水超标，需要重 17 公司地块土壤污染修复治 1,958.73 1,058.73 900.00 142.94 心 新场调和风评，目前项目正 理项目 在继续推进实施。 不一致，晚于合同约定时间， 钟山县镇级污水处理设施 钟山县城市管理 部分镇的征地未完全落实，18 1,868.33 279.73 1,588.60 958.73 建设工程施工总承包合同 综合执法局 导致项目延期，目前政府正 在落实征地问题。 不一致，晚于合同约定时间， 由于部分征地问题和国防光 宁明县城污水管网改造工 宁明县住房和城 19 1,813.35 1,813.35 90.67 缆需要保护措施，延期完工， 程项目（EPC） 乡建设局 现在业主正在落实征地等问 题。 南宁市武鸣区9个污水处理 中交一公局第四 20 1,553.83 1,553.83 155.38 一致 厂设备购销合同 工程有限公司 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 永顺县新水厂建设工程设 永顺县住房和城 21 计、采购、施工（EPC）总 1,550.96 1,550.96 850.35 一致 乡建设局 承包项目 印尼 APP集团卡拉旺 Fiber Paper tech 22 PINDO工厂 100吨/天双氧 Engineering & 1,536.25 1,536.25 76.81 一致 水项目 Trading Limited 印尼 APP纸业 OKI工厂 Fiber Paper tech 23 160000m3/d污水处理系统技 Engineering & 1,522.52 1,522.52 152.25 一致 改项目 Trading Limited 萍乡经济技术开发区西区 萍乡市汇清科技 不一致，晚于合同约定时间， 24 工业园污水处理厂提标改 1,497.21 1,304.17 193.04 84.51 投资有限公司 截止年末已完工。 造 EPC+O建设项目 开阳县万亩蔬菜基地基础 开阳县农业农村 25 1,479.99 1,479.99 148.00 一致 设施建设项目 局 武鸣区甘圩镇污水处理及 南宁市武鸣区住 不一致，晚于合同约定时间， 26 配套管网工程、双桥镇污水 1,463.49 1,463.49 146.35 房和城乡建设局 截止年末已完工。 处理二期 广西南宁北投心 不一致，因业主要求提高出 南宁市心圩江环境综合整 27 圩江环境治理有 1,430.53 1,430.53 286.11 水标准，对设备进行提标改治工程 PPP项目 限公司 造，延长工期 28 百色市工业区污水处理厂 百色工业园区科 1,402.96 1,402.96 701.48 一致 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 一期工程项目设计-采购-施 创服务有限公司 工（EPC)工程总承包合同 贺州市城市建设 贺州黄安寺和狮子岗排洪 不一致，晚于合同约定时间， 29 投资开发有限公 1,389.95 1,389.95 1,389.95 河截污管道 截止年末已完工。 司 合浦县白沙等7个乡镇污水 处理厂及配套管网工程设 合浦廉兴市政建 不一致，晚于合同约定时间，30 1,380.66 1,380.66 893.67 计、采购、施工（EPC）总 设投资有限公司 截止年末已完工。 承包 贺州市八步区8个乡镇污水 贺州市城源投资 31 1,368.53 1,269.00 99.52 73.40 一致 处理厂及配套管网项目 发展有限公司 平阳县宠物小镇 R/B-03、 平阳县水头镇人 不一致，晚于合同约定时间， 32 R/B-04地块场地治理工程 1,366.31 1,366.31 136.63 民政府 截止年末已完工。 设计与施工总承包项目 博白县镇级污水处理设施 博白县城市建设 不一致，晚于合同约定时间，33 1,358.16 1,358.16 679.08 建设项目工程总承包 投资有限公司 截止年末已完工。 北海工业园排水及再生水 北海市新元投资 34 系统工程设计-采购一施工 1,352.88 1,352.88 67.64 一致 开发有限公司 (EPC) 总承包 广西贺州生态产业园污水 广西贺州天贺投 不一致，晚于合同约定时间，35 1,352.57 1,352.57 270.51 处理厂项目 资有限责任公司 截止年末已完工。 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 广西宾阳县鲲鹏 广西宾阳县黎塘污水处理 不一致，晚于合同约定时间， 36 水利投资有限公 1,324.51 170.92 1,153.59 1,124.29 工程（一期）管网 截止年末已完工。 司 宁波亚浆一期 39000m3/d 宁波亚洲浆纸业 37 1,280.00 1,280.00 128.00 一致 化机浆废水扩建项目 有限公司 吕梁建设投资集 38 临县污水处理厂扩容工程 1,277.08 1,277.08 63.85 一致 团有限公司 湖南省沅陵县排水防涝建 设项目（官庄镇和筲箕湾镇 沅陵县住房和城 39 污水处理厂工程设计、采 1,223.41 1,223.41 122.34 一致 乡建设局 购、施工（EPC）总承包项 目） 平阳县宠物小镇 R22-01、 R21-03、04及 G1-35、40、 平阳县水头镇人 不一致，晚于合同约定时间，40 1,209.60 267.25 942.35 107.60 44等地块场地治理工程设 民政府 截止年末已完工。 计与施工总承包项目 淮上区百川高端生物产业 安徽百川生物医 不一致，由于疫情及征地影 41 园污水处理项目 EPC总承 药产业园有限公 1,199.94 1,199.94 60.00 响，项目进展延迟。 包 司 阜新市辽西北供水彰武配 彰武县宏图低碳 42 1,180.85 1,180.85 118.08 一致 套工程 项目建设服务有 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 限公司 保定蠡县魏家佐村东北渗 蠡县大百尺镇人 不一致，晚于合同约定时间， 43 坑治理工程一标段（设计施 1,179.04 1,179.04 910.93 民政府 截止年末已完工。 工）项目 广西太阳纸业有限公司污 广西太阳纸业有 44 1,120.00 1,120.00 56.00 一致 水厌氧处理系统工程 限公司 酒泉同福化工有限公司历 不一致，由于场地设备存在 酒泉市生态环境 45 史遗留铬污染场地修复治 1,036.68 1,036.68 51.83 产权纠纷，延期完工，目前局玉门分局 理工程二期项目 纠纷已解决，项目继续推进。 藤县工业集中区污水集中 处理设施项目和藤县 14个 藤县工业集中区 不一致，晚于合同约定时间， 46 镇级污水处理厂工程项目 开发建设管理委 1,023.83 1,023.83 102.38 截止年末已完工。 总承包（EPC+O＆M）-工 员会办公室 业集中 藤县工业集中区污水集中 处理设施项目和藤县 14个 广西藤县环投城 不一致，晚于合同约定时间，47 964.46 283.64 680.83 82.26 镇级污水处理厂工程项目 建水务有限公司 截止年末已完工。 总承包（EPC+O＆M） 云溪区工业固体废弃物处 岳阳云嘉公用事 不一致，晚于合同约定时间，48 960.01 960.01 48.00 置项目（一期） 业有限公司 截止年末已完工。 49 印度TNPL公司12吨 /天综 TAMILNADUNE 958.15 958.15 47.91 一致 账龄情况 合同资 减值金 约定及预期完工时间是否一 序号 项目名称 客户名称 1年至 2年至 3 3年以 产余额 额 致 1年以内 2年 年 上 合法二氧化氯制备系统 WSPRINTANDP APERSLIMNO67 MOUNTROADT NPLBUILDINGG UINDY 陆川县北部北区村级污水 陆川县小城镇建 不一致，晚于合同约定时间，50 910.18 161.88 346.97 401.33 286.25 处理项目工程总承包 设有限公司 截止年末已完工。 93,271.7 23,427.3 30,483.5 16,911.36 22,449.5 23,056.1 合 计 2 1 2 1 6 接上表： 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 杭钢单元 21年跟踪评级报 项目正常施工中， GS1302-04/14/15/2 杭州市运河综合 告显示信用等级 目前杭州疫情已得 自有资 1 6地块及周边规划 保护开发建设集 4,649.50 AA，客户履约能 不存在 4,817.21 否 到控制，项目已复金 道路区域土壤修复 团有限责任公司 力强，履约意愿 工，项目推进不存工程 强。 在重大障碍。 保定蠡县王家营村 客户因资金原因 存在，该项目业主 项目已验收，处于蠡县留史镇人民 2 东北渗坑治理工程 4,481.26 拒收结算送审资 因资金原因拒收结 否 结算送审阶段，项政府 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 项目 约意愿存在不确 情况好转。 定性。 21年跟踪评级报 存在，目前业主正 项目已验收，处于 钦州市黑臭水体整 钦州市开发投资 告显示信用等级 在协调补充完善前 结算送审阶段，项3 4,067.45 否 治工程二期 集团有限公司 AA，客户履约能 期手续，预计 2022 目推进不存在重大力强，履约意愿强 年 8月份结算送审 障碍。 客户无资金推进 安顺市西秀区旧州 安顺市西秀区农 项目已停工，计划 项目实施，履约能 存在，项目已中止 4 镇、七眼桥镇农村 业产业发展投资 3,851.83 否 终止后协调业主进力、履约意愿存在 实施。 生活污水治理项目 有限责任公司 行结算。 不确定性 存在，因业主要求 项目已验收，尚在 井研县城区第二污 井研县国有资产 政府平台公司，客 将工程量签证纳入 编制决算审计资料 5 水处理厂及管网建 经营投资有限责 3,795.20 户履约能力强，履 否 运营费，公司和业 项目推进不存在重 设项目 任公司 约意愿强 主方正在协商中。 大障碍。 柳城县污水处理厂 柳城县中天城建 政府平台公司，客 项目处于验收阶6 二期扩容、提标改 投资有限责任公 3,200.74 户履约能力强，履 不存在 否 段，项目推进不存造工程 司 约意愿强 在重大障碍。 存在，目前项目已 处于验收阶段，目 通过环保验收，由 政府单位，客户履 前公司指定专人积 顺平县蒲上镇纳污 顺平县蒲上镇人 于政府换届及疫情 7 2,889.57 约能力强，履约意 否 极推进验收工作， 坑塘治理项目工程 民政府 影响，后续竣工验 愿强。 项目推进不存在重 收及结算工作滞 大障碍。 缓。 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 理厂及配套管网 科水务有限公司 户履约能力强，履 在验收过程中，项PPP项目设备采购 约意愿强 目推进不存在重大 安装合同 障碍。 项目已验收，处于 广西梧州苍海国家 梧州市苍海泽元 政府平台企业，客 结算审计阶段，项 9 湿地公园生态建设 生态农业发展有 2,652.73 户履约能力强，履 不存在 否 目推进不存在重大 项目 限公司 约意愿强 障碍。 处于竣工结算阶 2019年开阳县农村 政府部门，客户履 段，结算资料已送 开阳县农业农村 10 2,504.33 人居环境综合整治 约能力强，履约意 不存在 否 审，待审核，项目局 项目 愿强 推进不存在重大障 碍。 项目已验收，处于 泗洪县农村供水管 政府部门，客户履 结算审计阶段，项 11 网改造提升工程 泗洪县水利局 2,452.04 约能力强，履约意 不存在 否 目推进不存在重大 （EPC)项目（二次） 愿强 障碍。 攸县攸州工业园污 项目已验收，处于 水处理厂及配套管 政府平台企业，客 攸县产业发展投 竣工结算阶段，项 12 网设计、采购、施 2,377.04 户履约能力强，履 不存在 否 资有限公司 目推进不存在重大 工（EPC）总承包项 约意愿强 障碍。 目 藤县工业集中区污 政府部门，客户履 项目已验收，处于 藤县住房和城乡 13 水集中处理设施项 2,050.85 约能力强，履约意 不存在 否 竣工结算阶段，重建设局 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 污水处理厂工程项 重大障碍。 目总承包 项目已验收，处于 石首市乡镇生活污 政府部门，客户履 石首市住房和城 竣工结算阶段，项 14 水处理 EPC项目 2,035.71 约能力强，履约意 不存在 否 乡建设局 目推进不存在重大 （管网） 愿强 障碍。 项目处于验收阶 存在，项目资金来 段，目前业主正在 天津市河西区陈塘 源为地块拍卖所 政府部门，客户履 推进该地块处置拍 科技商务区规划 天津市河西区土 得，相关土地拍卖 15 1,989.60 约能力强，履约意 否 卖工作，待土地拍 F18及 X3地块场地 地整理中心 目前进行中 愿强 卖完成后继续推进 修复服务项目 ，验收结算工作延 工程验收结算工 缓。 作。 钦州市主城区内河 综合整治项目—黑 21年跟踪评级报 项目已验收，处于 臭水体整治工程一 钦州市开发投资 告显示信用等级 竣工结算阶段，项 16 期工程（水生态修 1,967.87 不存在 否 集团有限公司 AA，客户履约能 目推进不存在重大 复）勘察—设计— 力强，履约意愿强 障碍。 采购—施工（EPC） 总承包 原山东圣奥化工股 政府平台企业，客 份有限公司地块土 曹县体育发展中 自有资 项目正常实施过程 17 1,958.73 1,000.00 户履约能力强，履 不存在 否 壤污染修复治理项 心 金 中。 约意愿强 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 推进已验收项目结 存在，部分项目已 算工作，催促政府 钟山县镇级污水处 政府部门，客户履 完工验收，因征地 钟山县城市管理 自有资 尽快落实征地工 18 理设施建设工程施 1,868.33 约能力强，履约意 问题项目延期，整 134.50 否 综合执法局 金 作，待征地工作王 工总承包合同 愿强 体项目验收工作延 成后，项目继续推 缓，尚未结算。 进。 督促业主推进征地 和国防光缆保护措 宁明县城污水管网 政府部门，客户履 宁明县住房和城 自有资 施工作，其余部分 19 改造工程项目 1,813.35 约能力较强，履约 不存在 4,600.00 否 乡建设局 金 工程正常进行，项 （EPC） 意愿强 目推进不存在重大 障碍。 存在，项目已完工， 南宁市武鸣区 9个 国有企业，客户履 处于验收阶段，项 中交一公局第四 因业主采购程序完 20 污水处理厂设备购 1,553.83 约能力强，履约意 否 目推进不存在重大工程有限公司 善中，验收结算工 销合同 愿强 障碍。 作延缓。 永顺县新水厂建设 政府部门，客户履 工程设计、采购、 永顺县住房和城 不存在，已完成结 已完工竣工决算，21 1,550.96 约能力强，履约意 否 施工（EPC）总承包 乡建设局 算 处于质保期。 愿较强 项目 印尼 APP集团卡拉 Fiber Paper tech 公司资金能力雄 货物已验收，处于22 旺 PINDO工厂 100 Engineering & 1,536.25 厚，客户履约能力 不存在 否 质保期，项目推进吨/天双氧水项目 Trading Limited 强，履约意愿强 不存在重大障碍。 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 工厂 160000m3/d污 Engineering & 厚，客户履约能力 质保期，项目推进水处理系统技改项 Trading Limited 强，履约意愿强 不存在重大障碍。 目 萍乡经济技术开发 政府平台企业，客 存在，业主单位要 处于验收阶段，项 区西区工业园污水 萍乡市汇清科技 24 1,497.21 户履约能力强，履 求完善工艺，验收 否 目推进不存在重大处理厂提标改造 投资有限公司 约意愿强 结算工作延缓。 障碍。 EPC+O建设项目 部分项目已通过分 存在，项目已完工， 开阳县万亩蔬菜基 政府部门，客户履 项验收，正在推进 开阳县农业农村 部分项目已通过分 25 1,479.99 地基础设施建设项 约能力强，履约意 否 整体验收工作，项 局 项验收，整体验收 目 愿强 目推进不存在重大 工作延缓。 障碍。 武鸣区甘圩镇污水 项目已验收，处于 政府部门，客户履 处理及配套管网工 南宁市武鸣区住 竣工结算阶段，项 26 1,463.49 约能力强，履约意 不存在 否 程、双桥镇污水处 房和城乡建设局 目推进不存在重大 愿强 理二期 障碍。 项目结算资料已送 南宁市心圩江环境 广西南宁北投心 国有企业，客户履 审，待审核，项目 27 综合整治工程 PPP 圩江环境治理有 约能力较强，履约 不存在 否 1,430.53 推进不存在重大障 项目 限公司 意愿强 碍。 百色市工业区污水 项目已验收，处于 政府平台企业，客 处理厂一期工程项 百色工业园区科 竣工结算阶段，项 28 1,402.96 户履约能力强，履 不存在 否 目设计-采购-施工 创服务有限公司 目推进不存在重大 约意愿强 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 合同 政府平台企业，其 控股股东广西贺 州城建投资集团 项目已验收，处于 贺州市城市建设 有限公司 2022年 存在，业主方因资 竣工结算阶段，待贺州黄安寺和狮子 29 投资开发有限公 1,389.95 面向专业投资者 金原因推迟竣工结 否 业主方资金问题解岗排洪河截污管道 司 非公开发行公司 算。 决后项目推进不存 债券客户已受理， 在重大障碍。 履约能力一般，履 约意愿一般 合浦县白沙等 7个 项目已验收，处于 乡镇污水处理厂及 政府平台企业，客 合浦廉兴市政建 竣工结算阶段，项 30 配套管网工程设 1,380.66 户履约能力强，履 不存在 否 设投资有限公司 目推进不存在重大 计、采购、施工 约意愿强 障碍。 （EPC）总承包 项目已验收，处于 贺州市八步区 8个 政府平台企业，客 贺州市城源投资 竣工结算阶段，项 31 乡镇污水处理厂及 1,368.53 户履约能力强，履 不存在 否 发展有限公司 目推进不存在重大 配套管网项目 约意愿强 障碍。 平阳县宠物小镇 项目已验收，处于 R/B-03、R/B-04地 政府单位，客户履 平阳县水头镇人 竣工结算阶段，项 32 块场地治理工程设 1,366.31 约能力强，履约意 不存在 否 民政府 目推进不存在重大 计与施工总承包项 愿强 障碍。 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 项目验收，处于竣 博白县镇级污水处 政府平台企业，客 博白县城市建设 工结算阶段，项目 33 1,358.16 理设施建设项目工 户履约能力强，履 不存在 否 投资有限公司 推进不存在重大障 程总承包 约意愿强 碍。 项目已初步验收， 北海工业园排水及 政府平台企业，客 正在推进竣工验收 再生水系统工程设 北海市新元投资 34 1,352.88 户履约能力强，履 不存在 否 工作，结算工作同 计-采购一施工 开发有限公司 约意愿强 步推进，项目推进 (EPC) 总承包 不存在重大障碍。 存在，因业主方资 政府平台企业，客 项目竣工验收中，， 广西贺州生态产业 广西贺州天贺投 金尚未到位，竣工 35 1,352.57 户履约能力强，履 否 项目推进不存在重 园污水处理厂项目 资有限责任公司 验收、结算工作滞 约意愿强 大障碍。 缓。 项目已验收，处于 广西宾阳县黎塘污 广西宾阳县鲲鹏 政府平台企业，客 存在，竣工结算工竣工结算阶段，项 36 水处理工程（一期）水利投资有限公 1,324.51 户履约能力强，履 作受疫情影响有所 否 目推进不存在重大 管网 司 约意愿强 滞缓。 障碍。 22年债券年度报 项目已验收，处于 宁波亚浆一期 宁波亚洲浆纸业 告显示信用等级 竣工结算阶段，项 37 39000m3/d化机浆 1,280.00 不存在 否 有限公司 AA，客户履约能 目推进不存在重大 废水扩建项目 力强，履约意愿强 障碍。 国有企业，客户履 项目已验收，处于 临县污水处理厂扩 吕梁建设投资集 38 1,277.08 约能力强，履约意 不存在 否 竣工结算阶段，项 容工程 团有限公司 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 障碍。 湖南省沅陵县排水 防涝建设项目（官 庄镇和筲箕湾镇污 政府部门，客户履 存在，因项目的验 项目已完成预验沅陵县住房和城 39 水处理厂工程设 1,223.41 约能力较强，履约 收工作尚未完成， 否 收，项目推进不存乡建设局 计、采购、施工 意愿较强。 无法进行结算。 在重大障碍。 （EPC）总承包项 目） 平阳县宠物小镇 存在，项目资金来 处于验收阶段，业 R22-01、R21-03、 政府部门，客户履 源为融资贷款，相 主正在推进融资贷 04及 G1-35、40、 平阳县水头镇人 40 1,209.60 约能力强，履约意 关工作正在进行， 否 款工作，待资金问44等地块场地治理 民政府 愿强 验收结算工作延 题解决继续推进验 工程设计与施工总 缓。 收结算工作。 承包项目 淮上区百川高端生 安徽百川生物医 政府平台企业，客 项目正常施工中，自有资 41 1,199.94 11,000.00 物产业园污水处理 药产业园有限公 户履约能力强，履 不存在 否 继续推进不存在重金 项目 EPC总承包 司 约意愿一般 大障碍。 项目已验收，处于 彰武县宏图低碳 政府平台企业，客 阜新市辽西北供水 竣工结算阶段，项 42 项目建设服务有 1,180.85 户履约能力强，履 不存在 否 彰武配套工程 目推进不存在重大 限公司 约意愿强 障碍。 保定蠡县魏家佐村 客户因资金原因 存在，该项目业主 项目已验收，处于蠡县大百尺镇人 43 东北渗坑治理工程 1,179.04 拒收结算送审资 因资金原因拒收结 否 结算送审阶段，项民政府 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 项目 约意愿存在不确 情况好转。 定性。 项目已验收，处于 广西太阳纸业有限 公司资金能力雄 广西太阳纸业有 竣工结算阶段，项 44 公司污水厌氧处理 1,120.00 厚，客户履约能力 不存在 否 限公司 目推进不存在重大 系统工程 强，履约意愿强 障碍。 酒泉同福化工有限 政府部门，客户履 项目正在实施，推 公司历史遗留铬污 酒泉市生态环境 自有资 45 1,036.68 约能力强，履约意 不存在 281.04 否 进不存在重大障染场地修复治理工 局玉门分局 金 愿强 碍。 程二期项目 藤县工业集中区污 继续推进项目验收 水集中处理设施项 藤县工业集中区 政府部门，客户履 工作，结算资料已 目和藤县 14个镇级 46 1,023.83 开发建设管理委 约能力强，履约意 不存在 否 送审，待审核，项 污水处理厂工程项 员会办公室 愿强 目推进不存在重大 目总承包（EPC+O 障碍。 ＆M）-工业集中 藤县工业集中区污 水集中处理设施项 继续推进项目验收 政府平台公司，客 目和藤县 14个镇级 广西藤县环投城 工作，结算资料编 47 964.46 户履约能力强，履 不存在 否 污水处理厂工程项 建水务有限公司 制中，项目推进不 约意愿强 目总承包（EPC+O 存在重大障碍 ＆M） 云溪区工业固体废 岳阳云嘉公用事 政府平台公司，客 项目已验收，处于48 960.01 不存在 否 尚需投入资金及其来 双方 是否存在未按合同 序 合同资产 客户履约能力和 源 是否 项目继续推进的可 项目名称 客户名称 约定及时结算的情 号 余额 意愿 需投入资 资金来 存在 行性 形 金金额 源 争议 期） 约意愿强 目推进不存在重大 障碍。 TAMILNADUN EWSPRINTAN 印度 TNPL公司 12 公司资金能力雄 货物已验收，处于 DPAPERSLIMN 49 吨 /天综合法二氧 958.15 厚，客户履约能力 不存在 否 质保期，项目推进O67MOUNTRO 化氯制备系统 强，履约意愿强 不存在重大障碍。 ADTNPLBUILD INGGUINDY 项目已验收，处于 陆川县北部北区村 政府平台企业，客 陆川县小城镇建 竣工结算阶段，项 50 级污水处理项目工 910.18 户履约能力强，履 不存在 否 设有限公司 目推进不存在重大 程总承包 约意愿强 障碍。 合 计 93,271.72 21,832.75 公司合同资产主要由根据合同约定的款项结算、质保金条款尚未达到无条件向客户收取对价的条件的合同款构成，部分合同资产 账龄较长，主要是由于相关竣工验收、项目决算审计等工作尚未完成，或质保期尚未到期，未达到合同约定付款条件所致。 （二）相关项目合同资产减值准备计提的充分性 1、年末合同资产减值准备计提情况 （1）减值准备计提情况 单位：万元 本期变动金额 类 别 期初余额 期末余额 收回或 转销或 其他变 计提 转回 核销 动 账龄组合 20,577.89 5,706.20 -18.53 26,265.56 单项计提 9,649.91 9,649.91 合 计 20,577.89 15,356.11 -18.53 35,915.47 （2）按账龄组合计提减值准备情况 单位：万元 期末余额 账龄 合同资产 减值准备 计提比例(%) 1年以内(含 1年) 46,448.72 2,322.44 5.00 1-2年(含 2年) 46,308.07 4,630.81 10.00 2-3年(含 3年) 28,291.72 5,658.34 20.00 16,547.92 8,273.96 50.00 3-4年(含 4年) 4-5年(含 5年) 3,480.10 2,784.08 80.00 5年以上 2,595.94 2,595.94 100.00 合 计 143,672.46 26,265.56 （3）按单项计提减值准备情况 单位：万元 期末余额 客户名称 合同资产 计提比例 合同资产 计提理由 减值准备 （%） 业主资金来源无法保障， 蠡县留史镇人民政府 4,481.26 3,460.24 77.22 预计回收风险大 安顺市西秀区农业产业发展 业主资金来源无法保障， 3,933.89 3,032.97 77.10 投资有限责任公司 预计回收风险大 贺州市城市建设投资开发有 业主资金来源无法保障， 1,389.95 1,389.95 100.00 限公司 预计回收风险大 期末余额 客户名称 合同资产 计提比例 合同资产 计提理由 减值准备 （%） 业主资金来源无法保障， 蠡县大百尺镇人民政府 1,179.04 910.93 77.26 预计回收风险大 广西崇左市城市工业投资发 业主资金来源无法保障， 617.80 473.05 76.57 展集团有限公司 预计回收风险大 钦州皇马资产经营集团有限 业主资金来源无法保障， 352.17 273.16 77.56 公司 预计回收风险大 大理洱海保护投资建设有限 业主资金来源无法保障， 161.47 109.61 67.88 责任公司 预计回收风险大 合 计 12,115.59 9,649.91 2、公司合同资产减值准备计提相关依据 （1）公司对合同资产和应收账款的坏账（减值）准备计提政策不存在差异 2019年12月31日之前，公司适用《企业会计准则第14号-收入》（财会[2006]3号），不存在“合同资产”科目，对于已经完成业主、监理进度工程量结算，但尚未达到约定收款条件，具有合同资产性质的应收款项均包含在应收账款科目中，统一适用应收账款坏账准备计提政策。2020年1月1日起，公司开始执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号），新增“合同资产”科目，尽管根据新收入准则以是否达到无条件收款权利划分为应收账款和合同资产，但是为真实反映同一合同下相关应收账款、合同资产预期损失风险，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款、合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。公司对合同资产和应收账款的损失准备计提政策不存在差异。 （2）公司合同资产减值准备计提政策具体情况 公司自2019年1月1日起执行财政部2017年修订的《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号-金融资产转移》和《企业会计准则第24号-套期会计》《企业会计准则第37号-金融工具列报》（以上四项统称“新金融工具准则”），对合同资产，以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认减值准备。 对于不包含重大融资成分的合同资产，公司采用预期信用损失的简化模型，即始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。 对于包含重大融资成分的合同资产，公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。 预期信用损失的简化模型：始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。 公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对合同资产预期信用损失进行估计。 3、同行业可比公司合同资产减值准备计提情况 单位：万元 2021年 12月 31日 2021年 12月 31日 合同资产减值准备 单位名称 合同资产减值准备余额 合同资产余额 计提比例（%） 2,923.75 43,204.14 6.77 永清环保 3,879.70 126,777.54 3.06 维尔利 1,818.74 263,087.94 0.69 高能环境 1,087.93 108,911.72 1.00 节能国祯 651.81 33,571.13 1.94 冠中生态 2,072.39 115,110.49 1.80 行业平均 35,915.47 155,788.05 23.05 博世科 从上表可以发现，公司合同资产减值准备计提情况与同行业可比公司相比更为谨慎。 （三）会计师实施的主要核查程序 1、对公司与合同资产核算及其减值计提相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试； 2、获取工程建造合同或相关销售合同，检查相应的合同结算条款，复核公司期末合同资产的划分过程是否恰当； 3、获取期末合同资产明细表，检查相关重大项目回款、合同资产余额，分析账龄情况，重点关注大额、长账龄项目，结合项目进展、合同约定结算条款核实账龄较长的大额合同资产未收回的原因及合理性，分析发生坏账的可能性； 4、抽取客户样本，对合同资产相关项目情况、累计完成工程量，累计回款金额执行函证程序，以验证合同资产确认的真实性、准确性； 5、获取公司合同资产减值准备测试过程，复核管理层在评估合同资产减值准备方面的判断及估计，以判断管理层对预期信用风险损失进行评估所采用的参数和假设是否合理； 6、重新计算并复核管理层对合同资产减值准备的计提是否准确。 经核查，会计师认为：公司合同资产的确认及减值准备的计提符合《企业会计准则》的相关规定，减值准备计提充分、合理。 问题 3： 报告期末，你公司货币资金为139,497.13万元，其中使用受限的承兑汇票保证金33,825.79万元，信用证保证金1,021.83万元，保函保证金4,926.65万元，质押的定期存单11,600万元；短期借款236,178.47万元，一年内到期的长期借款31,023.49万元，长期借款211,325.49万元，应付债券38,343.07万元，前述有息负债金额合计为516,870.52万元，资产负债率为75.60%。报告期内，你公司财务费用为24,429.49万元。 （1）请具体说明上述承兑汇票、信用证、保函和定期存单质押发生情况、担保/保证的债务规模和用途，是否履行相应审议程序和披露义务（如需），是否存在违规对外担保或变相为关联方提供担保、资金的情况，是否存在其他使用受限的货币资金。 请会计师说明就货币资金真实性履行的审计程序和结论。 （2）请结合公司运营资金周转计划、经营和投融资安排、财务费用规模等，补充说明现有可支配的货币资金能否满足日常经营需要，若否，请说明对新业务承接及合同资产等在途项目的继续推进的影响情况；补充说明是否存在债务逾期或到期不能偿还的情形，结合经营活动现金流情况、资本性支出、偿债和融资安排等分析发行人是否存在流动性风险，并充分提示风险。 【回复】 （1）请具体说明上述承兑汇票、信用证、保函和定期存单质押发生情况、担保/保证的债务规模和用途，是否履行相应审议程序和披露义务（如需），是否存在违规对外担保或变相为关联方提供担保、资金的情况，是否存在其他使用受限的货币资金。 请会计师说明就货币资金真实性履行的审计程序和结论。 （一）公司使用受限的货币资金情况 截至 2021年末，公司使用受限的货币资金明细如下： 单位：万元 受限类型 期末账面价值 占比（%） 受限原因 银行承兑汇票保证金 33,825.79 64.72 银行保证金存款 信用证保证金 1,021.83 1.95 银行保证金存款 履约保函保证金 4,926.65 9.43 银行保证金存款 定期存单质押 11,600.00 22.20 质押受限 889.33 1.70 其他原因受限的货币资金 银行保证金存款 合 计 52,263.60 100.00 1、银行承兑汇票保证金情况 单位：万元 担保/保证 承兑票面 承兑汇票保 序号 公司名称 金融机构 类型 承兑票面期限 的负债规 用途 金额 证金 模 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 1 银行承兑汇票 1,274.54 2021.02.02-2022.02.02 1,274.54 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 1,300.00 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 2 银行承兑汇票 25.47 2021.02.05-2022.02.02 25.47 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 3 银行承兑汇票 277.20 2021.02.05-2022.02.05 277.20 277.20 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 4 银行承兑汇票 1,500.00 2021.04.19-2022.04.19 1,500.00 1,500.00 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 5 银行承兑汇票 1,473.00 2021.05.10-2022.05.10 1,473.00 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 1,500.00 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 6 银行承兑汇票 27.00 2021.06.03-2022.05.10 27.00 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 7 490.99 2021.12.29-2022.12.29 490.99 490.99 银行承兑汇票 股份有限公司 限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 8 银行承兑汇票 1,252.00 2021.03.04-2022.03.04 200.00 1,252.00 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 9 银行承兑汇票 1,125.00 2021.03.15-2022.03.15 225.00 1,125.00 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 10 银行承兑汇票 1,073.42 2021.03.23-2022.03.23 214.68 1,073.42 股份有限公司 司南宁分行 商款项 担保/保证 承兑票面 承兑汇票保 序号 公司名称 金融机构 类型 承兑票面期限 的负债规 用途 金额 证金 模 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 11 银行承兑汇票 995.00 2021.04.08-2022.04.08 199.00 995.00 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 12 银行承兑汇票 2,271.51 2021.04.18-2022.04.18 460.30 2,271.51 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 13 银行承兑汇票 575.09 2021.05.27-2022.05.27 575.09 575.09 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 14 银行承兑汇票 540.09 2021.11.04-2022.11.04 540.09 540.09 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 15 银行承兑汇票 1,721.69 2021.11.09-2022.11.09 1,721.69 1,721.69 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 16 银行承兑汇票 844.98 2021.11.16-2022.11.16 844.98 844.98 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 17 321.92 2021.11.18-2022.11.18 321.92 321.92 银行承兑汇票 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 18 银行承兑汇票 2,704.11 2021.11.23-2022.11.23 2,704.11 2,704.11 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 19 银行承兑汇票 256.30 2021.11.29-2022.11.29 256.30 256.30 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 20 173.89 2021.12.10-2022.12.10 173.89 173.89 银行承兑汇票 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 中国银行股份有限公 用于支付供应 21 银行承兑汇票 1,747.50 2021.08.23-2022.08.19 349.50 1,747.50 股份有限公司 司南宁市西乡塘支行 商款项 广西博世科环保科技 中国银行股份有限公 用于支付供应 22 银行承兑汇票 1,251.50 2021.08.27-2022.08.26 250.30 1,251.50 股份有限公司 司南宁市西乡塘支行 商款项 担保/保证 承兑票面 承兑汇票保 序号 公司名称 金融机构 类型 承兑票面期限 的负债规 用途 金额 证金 模 广西博世科环保科技 中国银行股份有限公 用于支付供应 23 银行承兑汇票 1,957.84 2021.09.14-2022.09.13 1,957.84 股份有限公司 司南宁市西乡塘支行 商款项 400.00 广西博世科环保科技 中国银行股份有限公 用于支付供应 24 银行承兑汇票 42.16 2021.09.16-2022.09.13 42.16 股份有限公司 司南宁市西乡塘支行 商款项 广西博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 25 银行承兑汇票 1,698.30 2021.05.17-2022.05.17 1,698.30 1,698.30 股份有限公司 份有限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 26 银行承兑汇票 1,000.00 2021.06.23-2022.06.23 1,000.00 1,000.00 股份有限公司 份有限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 27 银行承兑汇票 837.75 2021.10.29-2022.10.28 837.75 837.75 股份有限公司 份有限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 28 银行承兑汇票 806.96 2021.11.03-2022.11.03 806.96 806.96 股份有限公司 份有限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 29 银行承兑汇票 1,000.00 2021.01.27-2022.01.27 1,000.00 1,000.00 股份有限公司 份有限公司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 华夏银行股份有限公 用于支付供应 30 银行承兑汇票 2,000.00 2021.02.05-2022.02.05 2,000.00 2,000.00 股份有限公司 司南宁友爱支行 商款项 广西博世科环保科技 华夏银行股份有限公 用于支付供应 31 银行承兑汇票 535.09 2021.11.10-2022.11.10 535.09 535.09 股份有限公司 司南宁友爱支行 商款项 广西博世科环保科技 华夏银行股份有限公 用于支付供应 32 银行承兑汇票 436.86 2021.12.08-2022.12.08 436.86 436.86 股份有限公司 司南宁友爱支行 商款项 广西博世科环保科技 中信银行股份有限公 2021年到期保 33 3.66 股份有限公司 司南宁分行 证金利息收入 广西博世科环保科技 中国民生银行南宁分 2021年到期保 34 0.70 股份有限公司 行营业部 证金利息收入 担保/保证 承兑票面 承兑汇票保 序号 公司名称 金融机构 类型 承兑票面期限 的负债规 用途 金额 证金 模 广西博世科环保科技 中国民生银行南宁分 2021年到期保 35 10.50 股份有限公司 行营业部 证金利息收入 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 36 银行承兑汇票 1,600.00 2021.07.28-2022.07.28 803.91 1,600.00 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 37 银行承兑汇票 4,800.00 2021.08.02-2022.08.02 2,400.00 4,800.00 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 38 银行承兑汇票 265.79 2021.09.08-2022.03.08 132.89 265.79 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 39 银行承兑汇票 160.00 2021.09.01-2022.03.01 80.00 160.00 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 40 银行承兑汇票 892.48 2021.09.15-2022.03.15 446.24 892.48 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 41 317.34 2021.10.29-2022.04.29 158.67 317.34 银行承兑汇票 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 42 银行承兑汇票 396.50 2021.11.16-2022.05.16 198.25 396.50 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股 用于支付供应 43 银行承兑汇票 3,000.00 2021.12.08-2022.12.08 1,500.00 3,000.00 有限公司 份有限公司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 44 1,000.00 2021.03.25-2022.03.25 506.89 1,000.00 银行承兑汇票 有限公司 限公司长沙新胜支行 商款项 湖南博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 45 银行承兑汇票 800.00 2021.05.25-2022.05.21 400.00 800.00 有限公司 限公司长沙新胜支行 商款项 湖南博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 46 银行承兑汇票 84.36 2021.07.19-2022.01.19 42.18 84.36 有限公司 限公司长沙新胜支行 商款项 担保/保证 承兑票面 承兑汇票保 序号 公司名称 金融机构 类型 承兑票面期限 的负债规 用途 金额 证金 模 湖南博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 47 银行承兑汇票 975.92 2021.08.19-2022.02.19 487.96 975.92 有限公司 限公司长沙新胜支行 商款项 湖南博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于支付供应 48 银行承兑汇票 65.28 2021.08.25-2022.02.25 32.64 65.28 有限公司 限公司长沙新胜支行 商款项 湖南博世科环保科技 长沙银行股份有限公 用于支付供应 49 银行承兑汇票 556.00 2021.01.21-2022.01.20 516.40 556.00 有限公司 司高信支行 商款项 湖南博世科环保科技 长沙银行股份有限公 用于支付供应 50 银行承兑汇票 735.00 2021.01.26-2022.01.26 294.00 735.00 有限公司 司高信支行 商款项 湖南博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 51 银行承兑汇票 1,500.00 2021.03.19-2022.3.19 500.00 1,500.00 有限公司 司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 广发银行股份有限公 用于支付供应 52 银行承兑汇票 4,000.00 2021.10.15-2022.10.15 2,000.00 4,000.00 有限公司 司长沙分行 商款项 湖南博世科环保科技 交通银行股份有限公 用于支付供应 53 200.00 2021.10.29-2022.04.29 60.12 200.00 银行承兑汇票 有限公司 司湖南省分行 商款项 湖南博世科环保科技 交通银行股份有限公 用于支付供应 54 银行承兑汇票 480.00 2021.10.29-2022.10.29 144.00 480.00 有限公司 司湖南省分行 商款项 湖南博世科环保科技 交通银行股份有限公 用于支付供应 55 银行承兑汇票 770.00 2021.12.06-2022.12.06 231.00 770.00 有限公司 司湖南省分行 商款项 湖南博世科环保科技 交通银行股份有限公 用于支付供应 56 122.59 2021.12.06-2022.06.06 36.78 122.59 银行承兑汇票 有限公司 司湖南省分行 商款项 湖南博世科环保科技 交通银行股份有限公 用于支付供应 57 银行承兑汇票 190.00 2021.11.23-2022.05.21 19.00 190.00 有限公司 司湖南省分行 商款项 合 计 55,148.42 33,825.79 55,148.42 2、信用证保证金情况 单位：万元 担保/保 序 公司名称 金融机构 类型 借款金额 借款期限 保证金金额 证的负债 用途 号 规模 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于支付供应 1 短期借款 5,000.00 2021.03.17-2022.03.17 1,000.00 5,000.00 股份有限公司 司南宁分行 商款项 广西博世科环保科技 中信银行股份有限公 到期保证金账 2 1.10 股份有限公司 司南宁佛子岭支行 户利息收入 广西博世科环保科技 中国民生银行南宁分 到期保证金账 3 0.71 股份有限公司 行营业部 户利息收入 加拿大汇丰银行 加拿大瑞美达克土壤 信用卡开立保 4 （HSBC BANK 5.34 20.02 5.34 用于经营支出 修复服务公司 证金 CANADA） 合 计 5,005.34 1,021.83 5,005.34 3、履约保函保证金情况 单位：万元 保函保证金金 担保/保证的负债 序号 公司名称 金融机构 保函性质 期限 用途 额 规模 广西博世科环保科技 兴业银行股份有限公 用于履行销售 1 履约保函 2021.04.23-2024.07.30 580.00 484.55 股份有限公司 司南宁分行 合同约定 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于履行销售 2 履约保函 2019.12.27-2022.12.31 22.50 22.50 股份有限公司 限公司南宁分行 合同约定 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于履行销售 3 质量保函 2020.04.09-2022.10.31 120.00 120.00 股份有限公司 限公司南宁分行 合同约定 保函保证金金 担保/保证的负债 序号 公司名称 金融机构 保函性质 期限 用途 额 规模 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有 用于履行销售 4 预付款保函 2021.06.09-2021.12.31 10.56 35.19 股份有限公司 限公司南宁分行 合同约定 广西博世科环保科技 中信银行股份有限公 用于履行销售 5 质保保函 2020.12.09-2024.12.31 80.00 66.94 股份有限公司 司南宁分行 合同约定 广西博世科环保科技 中信银行股份有限公 用于履行销售 6 履约保函 2021.11.19-2022.05.15 6.50 38.45 股份有限公司 司南宁分行 合同约定 广西博世科环保科技 中信银行股份有限公 见索即付履约 用于履行销售7 2021.11.29-2022.12.31 240.00 4,271.60 股份有限公司 司南宁分行 保函 合同约定 广西博世科环保科技 用于履行销售 8 汇丰银行南宁分行 履约保函 2020.04.06-2023.04.06 1,050.00 934.21 股份有限公司 合同约定 广西博世科环保科技 用于履行销售 9 汇丰银行南宁分行 履约保函 2021.12.25-2022.06.25 449.08 351.94 股份有限公司 合同约定 广西博世科环保科技 桂林银行股份有限公 用于履行销售 10 履约保函 2021.04.21-2022.01.27 2,137.80 1,981.25 股份有限公司 司南宁分行 合同约定 交通银行股份有限公 广西博世科环保科技 用于履行销售 11 司广西壮族自治区分 履约保函 2021.12.09-2022.07.09 35.12 27.99 股份有限公司 合同约定 行 交通银行股份有限公 广西博世科环保科技 用于履行销售 12 司广西壮族自治区分 履约保函 2021.12.09-2022.07.09 20.56 16.39 股份有限公司 合同约定 行 广西博世科环保科技 招商银行股份有限公 到期保函利息 13 0.84 股份有限公司 司南宁分行 收入 广西博环环境咨询服 招商银行股份有限公 用于履行销售 14 履约保函 2021.05.12-2023.05.12 10.51 10.51 务有限公司 司南宁分行 合同约定 广西博测检测技术服 中国光大银行股份有 用于履行销售 15 质量保函 2021.09.09-2022.03.07 34.20 34.20 务有限公司 限公司南宁分行 合同约定 保函保证金金 担保/保证的负债 序号 公司名称 金融机构 保函性质 期限 用途 额 规模 湖南博世科环保科技 长沙银行股份有限公 用于履行销售 16 履约保函 2020.12.11-2021.04.10 97.89 251.25 有限公司 司高信支行 合同约定 湖南博世科环保科技 长沙银行股份有限公 用于履行销售 17 履约保函 2020.12.11-2021.06.09 31.09 77.72 有限公司 司高信支行 合同约定 合 计 4,926.65 8,724.69 注1：上述部分保函保证金大于担保金额，系保证金按照开立时汇率缴纳，而海外业务履约保函担保金额为外币，根据期末汇率计算变动所致。 注2：上述第16、17项履约保函已经到期，但相关保证金尚处于受限状态，系因相关项目因施工进度延期，尚未取得业主方同意撤销保函的证明，尚 未办理撤销所致。 4、定期存单质押情况 单位：万元 担保/保 序 质押的定期 公司名称 金融机构 担保类型 借款金额 借款期限 证的负 用途 号 存单金额 债规模 湖南博世科环保科技 兴业银行股份有限公司长 银行承兑汇票 用于支付供1 3,988.55 2021.06.11-2022.06.11 4,000.00 3,988.55 有限公司 沙分行 担保质押 应商款项 湖南博世科环保科技 兴业银行股份有限公司长 银行承兑汇票 用于支付供2 2,000.00 2021.11.08-2022.11.08 2,000.00 2,000.00 有限公司 沙分行 担保质押 应商款项 湖南博世科环保科技 上海浦东发展银行股份有 短期借款 用于支付供3 950.00 2021.07.29-2022.07.29 1,000.00 950.00 有限公司 限公司长沙分行 担保质押 应商款项 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有限公 短期借款 用于支付供4 1,706.01 2021.01.22-2022.01.22 2,218.27 1,706.01 股份有限公司 司南宁分行 担保质押 应商款项 担保/保 序 质押的定期 公司名称 金融机构 担保类型 借款金额 借款期限 证的负 用途 号 存单金额 债规模 广西博世科环保科技 中国光大银行股份有限公 短期借款 用于支付供5 2,123.99 2021.01.25-2022.01.25 1,781.73 2,123.99 股份有限公司 司南宁分行 担保质押 应商款项 广西科新环境治理有 中国光大银行股份有限公 短期借款 用于支付供6 570.00 2021.09.18-2022.09.09 600.00 570.00 限公司 司南宁分行 担保质押 应商款项 11,338.5 合 计 11,338.55 11,600.00 5 5、其他原因使用受限资金情况 单位：万元 担保/保证的 序号 公司名称 金融机构 保证金 利息 受限资金金额 用途 负债规模 中国银行股份有限公司 对外劳务合作风险 1 广西博世科环保科技股份有限公司 300.00 13.50 313.50 广西壮族自治区分行 处置备用金 中国建设银行股份有限 2 60.00 60.00 广西博世科环保科技股份有限公司 农民工工资保证金 公司金华分行 中国建设银行股份有限 3 广西博世科环保科技股份有限公司 65.40 0.14 65.54 农民工工资保证金 公司贵港覃塘支行 中国建设银行股份有限 4 广西博世科环保科技股份有限公司 80.00 0.51 80.51 农民工工资保证金 公司南宁武鸣支行 中国银行股份有限公司 农民工工资保证金 5 广西博世科环保科技股份有限公司 0.65 0.65 武宣支行 的利息收入 6 48.50 0.39 48.89 广西博世科环保科技股份有限公司 中国银行股份有限公司 农民工工资保证金 担保/保证的 序号 公司名称 金融机构 保证金 利息 受限资金金额 用途 负债规模 武宣支行 中国建设银行股份有限 7 广西博世科环保科技股份有限公司 318.61 1.63 320.24 农民工工资保证金 公司贺州城东支行 合 计 872.51 16.82 889.33 （二）是否履行相应审议程序和披露义务（如需），是否存在违规对外担保或变相为关联方提供担保、资金的情况，是否存在其他使用受限的货币资金 1、经公司于2020年2月28日召开的第四届董事会第十一次会议、2020年3月16日召开的2020年第一次临时股东大会审议通过《关于公司及子公司2020年度向银行申请综合授信额度的议案》和2021年4月19日召开的第五届董事会第三次会议、2021年5月10日召开的2020年年度股东大会审议通过《关于公司及子公司2021年度申请综合授信额度的议案》，同意2020年度、2021年度公司及子公司根据自身营运资金需求向银行申请综合授信，形式包括但不限于流动资金贷款、项目贷款、银行承兑汇票、保函、开立信用证、票据贴现等综合业务，总额度分别不超过人民币70亿元和120亿元（含到期后续授信）。具体内容详见公司于2020年2月29日披露的《关于公司及子公司2020年度向银行申请综合授信额度的公告》（公告编号：2020-010）和2021年4月20日披露的《关于公司及子公司2021年度申请综合授信额度的公告》（公告编号：2021-071）。 2、经公司于2021年4月19日召开的第五届董事会第三次会议、第五届监事会第三次会议、2021年5月10日召开的2020年年度股东大会审议通过《关于公司及子公司2021年度对外担保额度预计的议案》；于2021年7月30日召开的第五届董事会第八次会议、2021年8月16日召开的2021年第三次临时股东大会审议通过《关于调整公司及子公司2021年度对外担保额度预计的议案》，同意公司及子公司拟在2021年度新增对外担保额度30.55亿元（含续期授信重新提供的担保），主要用于为子公司在银行或其他金融机构的授信融资业务。具体内容详见公司于2021年4月20日披露的《关于公司及子公司2021年度对外担保额度预计的公告》（公告编号：2021-072）、2021年7月31日披露的《关于调整公司及子公司2021年度对外担保额度预计的公告》（公告编号：2021-140）。根据《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第2号——公告格式》的相关要求，在股东大会审批额度范围内，实际签订担保合同时，公司以临时公告的形式及时披露担保事项的进展情况。 3、公司于2019年4月25日召开的第三届董事会第六十二次会议、第三届监事会第二十九次会议，2020年4月28日召开的第四届董事会第十五次会议、第四届监事会第八次会议，2021年4月19日召开的第五届董事会第三次会议、第五届监事会第三次会议分别审议通过《关于2019年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》《关于2020年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》《关于2021年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》，同意公司及合并报表范围内子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理，额度分别不超过人民币5亿元（含）、3亿元（含）和10亿元（含）。上述议案均在公司董事会审批权限范围内，无须提请公司股东大会审议。具体内容详见公司于2019年4月26日披露的《关于2019年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的公告》（公告编号：2019-064）、2020年4月29日披露的《关于2020年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的公告》（公告编号：2020-043）、2021年4月20日披露的《关于2021年度公司及子公司使用部分闲置自有资金进行现金管理的公告》（公告编号：2021-073）。 综上所述，上述受限的货币资金是公司为正常开展业务活动开具保函、银行承兑汇票和借款所形成，符合公司及子公司日常营运、项目建设的资金需求，所涉及的综合授信、为子公司提供担保及闲置自有资金现金管理等事项均履行了相应的审议程序，符合《深圳证券交易所创业板股票上市规则》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》以及《公司章程》的相关要求，公司已经就上述事项及时履行了信息披露义务。公司不存在违规对外担保情况情形，亦不存在变相为关联方提供担保、资金的情况。除上述情况外，公司不存在其他使用受限的货币资金。 （三）会计师对公司货币资金真实性履行的主要审计程序如下： 1、获取公司的银行账户开户清单，将其与公司账面银行账户以及银行账户的开户、销户资料进行核对，检查是否存在未在账面和账簿中核算和记录的银行账户； 2、获取公司期末银行对账单，将其与期末账面银行存款余额、银行余额调节表进行核对； 3、获取并检查承兑汇票协议、信用证开具协议、项目履约保函，核对相关保证金比例约定信息，是否与实际账面货币资金受限情况一致，并对差异原因进行核实； 4、获取公司企业信用报告，将信用报告中包含的信息与公司账面借款余额、信用证、承兑汇票开具情况进行核对，关注有无未披露的抵押、担保等事项； 5、对公司所有银行账户（包括零余额账户、本期注销账户）银行存款期末余额、银行借款、销户情况、承兑汇票、信用证开具情况、以及货币资金的受限情况、定期存单质押情况等具体信息等进行函证。针对海外子公司的银行账户，通过当地专门对接银行的第三方独立函证平台（https://www.confirmation.com）进行函证； 6、对主要银行账户银行流水月度发生额与账面记录进行核对分析，对于存在差异的，核实具体原因并获取相关证据，检查是否存在大额未入账的资金流入、流出； 7、对审计期内的银行流水同银行存款明细账进行双向核查，检查大额资金流水的一致性，关注是否存在异常交易，对于大额、性质特殊款项逐一询问交易性质并查看相关原始凭证及支持性资料； 8、实施现金监盘并倒轧至报表截止日； 9、实施货币资金截止测试，测试报表截止日前1个月的收款和报表截止日后至财务报告批准报出日之间的大额付款对应的业务及其账务处理是否正常，关注相关交易或事项是否有合理的商业理由等； 10、检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确； 11、检查货币资金项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 经审计，会计师认为：公司期末货币资金的金额真实、完整、准确。 （2）请结合公司运营资金周转计划、经营和投融资安排、财务费用规模等，补充说明现有可支配的货币资金能否满足日常经营需要，若否，请说明对新业务承接及合同资产等在途项目的继续推进的影响情况；补充说明是否存在债务逾期或到期不能偿还的情形，结合经营活动现金流情况、资本性支出、偿债和融资安排等分析发行人是否存在流动性风险，并充分提示风险。 （一）经营活动现金流 截至2021年12月末，预计公司未来1年内运营资金需求如下： 单位：万元 项 目 金 额 预计采购付款[注 1] 152,239.88 预计需支付的职工薪酬[注 2] 52,917.89 项 目 金 额 预计需支付的各项税费[注 2] 18,982.63 支付的其他费用[注 3] 26,150.66 1年内运营资金需求合计 250,291.06 注 1：根据2021年和2020年平均值计算。 注 2：根据2021年“支付给职工及为职工支付的现金”和“支付的各项税费”金额测算，预计公司未来1年预计需支付的职工薪酬、各项税费分别为52,917.89万元、18,982.63万元。 注 3：根据2021年度支付的与经营活动相关的其他费用支出确定。 （二）重大资本性支出 公司的重大资本性支出项目主要为PPP项目资本金投入。截至2021年末，公司控股及参股的PPP项目公司应缴资本金总计156,213.43万元，已缴139,096.99万元，未完成投入的资本金为17,116.43万元，未投入资本金涉及项目均为暂停或拟退出的PPP项目，2022年需要再投入的资本金金额较小。另外，公司将业务发展重心转向EPC、设备销售、运营等非垫资项目，并集中力量聚焦粤港澳大湾区、泛北部湾经济区等经济发达区域业务，未来重大资本性支出可控。 （三）偿债及融资计划 截至2021年12月末，预计公司未来1年内偿债资金需求如下： 单位：万元 项 目 金 额 短期借款 236,178.47 需兑付应付票据敞口[注 1] 46,343.18 一年内到期的非流动负债 35,782.45 其他流动负债[注 2] 12,014.12 1年内需偿还的债务合计 330,318.22 注1：根据2021年应付票据余额减去应付票据保证金。 注2：根据2021年科目中的股东借款及利息计算。 截至2021年12月末，预计公司未来1年内融资计划如下： 单位：万元 项 目 金 额 项 目 金 额 未使用的银行授信额度中的流贷额度 70,856.38 归还贷款后拟可续的流动资金授信额度 274,459.21 控股股东拟提供借款额度 50,000.00 1年内可提取的融资资金合计 395,315.59 截至2021年末，公司及子公司从各银行取得的授信总额为700,410.86万元，未使用的授信额度为176,694.87万元，其中可使用的流贷额度为70,856.38万元；归还贷款后预计可续的流动资金授信额度为274,459.21万元，再加上控股股东已审议通过的拟向公司提供5亿元额度的借款支持，以上可实现融资395,315.59万元。 （四）公司流动性分析 根据公司2022年运营资金周转计划、经营和投融资安排、财务费用以及2021年末现金及现金等价物测算，公司可供支配资金大于资金支出需求，能满足日常经营需要，基本不存在流动性风险，具体测算过程如下： 单位：万元 项 目 金 额 现金及现金等价物 87,233.54 预计销售回款[注 1] 224,667.24 融资计划 395,315.59 政府、税收补贴流入计划[注 2] 6,949.83 可供支配资金合计 714,166.20 运营资金需求 250,291.06 330,318.22 偿债资金需求 财务费用资金需求[注 3] 24,208.22 资金支出需求合计 604,817.50 注1：预估2022年收回应收账款金额224,667.24万元，根据2022年预估产值*2021年收现比71.71%，2022年产值根据2020年和2021年平均值估算。 注2：根据2021年“收到的其他与经营活动有关的现金”中政府补贴金额及2022年实际已收到的税收返还金额2,821.20万元测算。 注3：根据2021年“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”扣除分配股利金额测算。 公司已就经营管理中可能面临的风险包括负债规模与资产负债率较高带来的偿债日披露的《2021年年度报告》“第一节重要提示、目录和释义”和“第三节 管理层讨论与分析”之“十一、公司未来发展的展望”之“4、可能面对的风险与应对举措”部分予以具体描述。 问题 4： 报告期末，你公司长期应收款账面余额为 31,775.71万元，计提坏账准备金额1,758.40万元。请补充说明前五大客户对应的项目名称、金额、付费主体、是否存在回款履约保障措施等，并结合客户资信能力及履约意愿、是否存在未按合同约定回款情形等，补充说明计提坏账准备是否充分、合理。请会计师核查并发表意见。 【回复】 （一）公司长期应收款前五大客户基本情况 截止 2021年末，公司长期应收款前五大客户基本情况如下表： 单位：万元 截止 截止 2021年 2021年 序 期后 坏账金 是否存在未按合 客户资信能力及 坏账准备计提是否项目名称 付款主体 末长期 末项目 回款履约保障措施 号 回款 额 同约定回款情形 履约意愿 充分、合理 应收款 累计回 金额 款金额 最终业主方为澄 江市住房和城乡建设 中铁一局 项目已终止并于 客户为国有 公司已根据项 澄江县农村 局，根据协议约定预 集团市政 2021年 10月签订 企业，项目最终 目终止协议约定回 生活污水处 算安排，将应支付的 环保工程 120.0 《提前终止协 业主方为政府单 款条件按照预期现 1 16,789.18 9,626.60 1,758.40 理及人居环 全部款项纳入中期财 有限公司 0 议》，部分试点工 位，资信情况较 金流量折现计提坏 境提升项目 政规划并每年纳入年 澄江分公 程、整改工程款晚 好，履约意愿较 账损失，坏账准备 工程 度财政预算，确保按 司 于合同回款约定 强。 计提充分、合理。 时足额支付相应款 项。 项目资金来源为 客户实际控 上级专项资金、地方 公司在确认收 百色市六田 广西百色 制人为百色市国 配套及业主自筹等多 入时，已考虑重大 沟综合整治 右江水务 不存在未按合同 2 6,192.94 资委，资信情况 渠道解决，公司全力 融资成分进行折现 （二期）工 股份有限 约定回款情形 较好，履约意愿 推进项目实施，并专 处理，期末不存在 程 公司 较强。 人负责跟进专项资金 减值迹象。 到位情况。 截止 截止 2021年 2021年 序 期后 坏账金 是否存在未按合 客户资信能力及 坏账准备计提是否项目名称 付款主体 末长期 末项目 回款履约保障措施 号 回款 额 同约定回款情形 履约意愿 充分、合理 应收款 累计回 金额 款金额 2021年 10月， 客户为国有 项目已完成竣工验收 宁乡市污水 企业，21年跟踪 工作（扩容部分），竣 公司在确认收 处理厂扩容 宁乡市城 评级报告为 工结算资料（扩容部 入时，已考虑重大 800.0 提质建设项 市建设投 不存在未按合同 AA+，实际控制 分）已于年末提交建 3 5,172.93 3,300.00 融资成分进行折现 目设计-采 资集团有 0 约定回款情形 人为宁乡市人民 设单位，并全力推进 处理，期末不存在 购-施工 限公司 政府，资信情况 审计工作，目前有专 减值迹象。 （EPC） 较好，履约意愿 人负责与业主方跟进 较强。 专项资金落实及回款 工作。 客户为事业 交城县污水 2021年 8月项目 公司在确认收 单位，实际控制 处理厂升级 完成结算审计工作， 入时，已考虑重大 164.6 交城县污 不存在未按合同 人为交城县住建 4 改造工程 2,008.96 2,140.00 目前有专人负责与业 融资成分进行折现 水处理厂 0 约定回款情形 局，资信情况较 EPC工程总 主方跟进专项资金落 处理，期末不存在 好，履约意愿较 承包项目 实及回款工作。 减值迹象。 强。 建设单位资 PPP 协议中明 公司在确认长 沙洋县乡镇 沙洋县住 信能力较强，工 确，相关政府部门争 期应收款时已经按 污水处理厂 不存在未按合同 5 1,713.44 3,151.32 房和城乡 程进度款及结算 取管网建设专项资金 照约定偿付期限进 PPP项目管 约定回款情形 建设局 款都能及时支 及其他专项资金来源 行折现处理，期末 网工程 付，资信情况较 进行提前支付。 不存在减值迹象。 截止 截止 2021年 2021年 序 期后 坏账金 是否存在未按合 客户资信能力及 坏账准备计提是否项目名称 付款主体 末长期 末项目 回款履约保障措施 号 回款 额 同约定回款情形 履约意愿 充分、合理 应收款 累计回 金额 款金额 好，履约意愿较 强。 18,217.9 1,084 合 计 31,877.45 1,758.40 2 .60 综上，截止 2021年末，公司前五大长期应收款客户，除个别项目未按照合同约定回款外，其他项目回款均符合合同约定，相关客户资信情况较好，履约意愿较强，期末公司已结合相关项目应收款风险情况，足额计提了坏账准备。 （二）会计师实施的主要核查程序 1、获取长期应收款前五大客户对应的工程施工合同或相应补充协议，检查合同约定的回款条款，并与项目实际回款情况进行比对，核查是否存在未按合同约定回款的情形； 2、获取长期应收款相关项目进度产值、竣工验收、结算审计资料，核查项目进展情况是否存在重大异常； 3、针对长期应收款期后回款情况检查相应的银行转账回单； 4、通过公开信息查询，了解和核查长期应收款相关客户资信情况是否存在重大异常； 5、结合长期应收款客户实际回款与约定差异情况，复核管理层关于长期应收款可回收性的判断、坏账准备计提比例确定以及坏账准备计算的过程。 经核查，会计师认为：公司期末长期应收款对应项目中，除个别客户因项目提前终止，未按照合同约定回款的情况外，其他项目回款均符合合同约定，相关客户资信情况较好，履约意愿较强，期末长期应收款坏账准备计提充分、合理。 问题 5： 报告期末，你公司应收湖南花垣十八洞集团有限公司（以下简称“湖南花垣”）的股权处置款 9,883.26万元，计提坏账准备 2,249.28万元。请你公司补充说明上述股权转让标的名称、转让时间、定价依据等，是否未按约定及时收回股权转让款，湖南花垣与你公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系，并结合湖南花垣支付能力等说明计提坏账准备的充分性。请会计师核查并发表意见。 【回复】 （一）本次股权转让的背景 花垣县五龙冲水库集中供水工程项目（以下简称“五龙冲供水工程”、“该项目”）系公司 2016年非公开发行股份募集资金投资项目之一，项目总投资估算为19,112.25万元，计划投入募集资金 19,000.00万元，由公司控股的项目公司花垣博世科水务有限公司（以下简称“花垣博世科”）对项目进行投资、建设、运营和管理维护，特许经营期为 30年。截至 2019年 12月 31日，五龙冲供水工程已投入募集资金 19,026.42万元，募集资金已全部使用完毕。 截至 2020年 4月，五龙冲供水工程已基本建设完工，由于政府方负责的供水水源工程尚未建设完成，无充足水源进行设备调试及竣工验收。为统筹管理花垣县城乡供水一体化建设进程，经花垣县人民政府履行政府内部决策程序，决定收回该项目特许经营权及相关资产，并指定花垣县国有资产投资经营有限责任公司（现已更名为湖南花垣十八洞集团有限公司，以下简称“湖南花垣”）承接项目相关资产，受让公司持有的项目公司全部股权，承担项目移交款（股权转让款）的支付义务。 （二）股权转让标的名称 公司持有的项目公司花垣博世科 98.26%股权。 （三）股权转让时间 经公司于 2020年 5月 19日召开的 2019年年度股东大会审议批准，同意公司终止该项目，并与政府授权的相关方签署《五龙冲水库集中供水工程 PPP项目合同解除协议》（以下简称“《解除协议》”）、《花垣博世科水务有限公司股权转让协议》（以下简称“《股权转让协议》”）。项目公司花垣博世科股东会决议通过上述股权转让事项，并完成了董事会变更。根据《股权转让协议》约定，湖南花垣支付完成第一笔款项后，花垣博世科进行工商变更登记手续。2020年 5月 27日，公司收到第一笔股权转让款，2020年 6月 3日，花垣博世科完成股权转让变更登记手续，上述股权转让事项完成后，公司不再持有花垣博世科股权，本次股权转让实质为 PPP项目回购。 根据《解除协议》的约定，本次项目移交价格（股权转让价格）为 22,404.66万元，包括公司及项目公司花垣博世科为建设实施项目所发生的所有投资建设项目成本（含项目公司因管理项目实施需要而发生的一切费用）及财务成本，具体金额以评估报告为准。其中投资建设成本包括建安工程费、设备购置费和工程建设其他费用，暂以《关于花垣县五龙冲水库集中供水工程可行性研究报告的批复》（花发改[2016]44号）确定的估算总投资 19,112.25万元为准，最终以各方确定的竣工决算审计报告金额为准；财务成本按公司实际投入项目的资金金额、到位时间及占用时间计取（不计复利），截至 2020年 3月 31日，财务成本合计为3,292.41万元。 （五）合同回款约定及回款情况 根据《解除协议》的约定，《解除协议》生效之日起 20个工作日内，湖南花垣向公司支付第一笔款项 1,000.00万元；《解除协议》生效之日 6个月内，湖南花垣向公司支付第二笔款项至本项目移交款（即本项目资产评估值）的 25%（含前期支付的第一笔款项）；在《解除协议》签订生效日自然年的第一年、第二年、第三年的 12月 31日前，湖南花垣分别向公司支付本项目移交款（即本项目资产评估值）的 35%（含前期支付的第一笔和第二笔款项）、35%、30%。 截至目前，公司收到湖南花垣支付股权转让款的具体情况如下： 单位：万元 合同约定回款 实际回款金 序号 年度 合同约定支付安排 金额 额 1 支付 1000万元 支付第二笔款项至本项目移交款的 2 2020年度 25% 7,841.63 1,000.00 支付第二笔款项至本项目移交款的 3 35% 4 2021年度 支付本项目移交款 35% 7,841.63 4,800.00 5 2022年度 支付本项目移交款 30% 6,721.40 1,000.00 合 计 22,404.66 6,800.00 公司实际收款进度晚于相关协议约定进度，主要系本次股权收购资金来源主要来自于湖南花垣融资或申请到的专项资金（包括但不限于政府债、融资资金、上级政府补助资金等），受新冠疫情、政府换届、融资手续复杂等因素综合影响，政府资金到位情况晚于预期所致。 （六）湖南花垣与你公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系 湖南花垣基本情况信息如下： 企业名称 湖南花垣十八洞集团有限公司 成立时间 2006年 06月 14日 注册资本 20,000万元人民币 股权结构 花垣县国有资产投资服务中心持股 100.00% 实际控制人 花垣县国有资产投资服务中心 注册地址 湖南省湘西土家族苗族自治州花垣县政务中心 28楼 在县人民政府授权委托下进行资产归集管理、划转、托管。对燃气行业、供水行业、公共交通运输行业、城市基础设施等项目建设及运营，农村农业基础设施项目、美丽乡村配套项目建设、旅游资源项目、房营业范围 地产业、土地整理行业进行投资建设及管理。城市资产经营及自有房产租赁服务。（以上涉及法律法规规定须办理审批许可才能从事的经营项目，必须在取得审批许可证后方能营业） 湖南花垣系花垣县国有资产投资服务中心全资子公司，与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员等不存在关联关系。 （七）结合湖南花垣支付能力等说明计提坏账准备的充分性 截至 2021年末，该项目股权转让款的坏账计提情况如下： 单位：万元 项 目 2021年 12月 31日 应收股权转让款期末账面价值合计 16,299.87 其中：其他应收款 9,883.26 一年内到期的长期应收款 6,416.61 坏账准备 3,709.61 坏账计提比例 22.76% 注：与合同约定价款差额 304.78万元系尚未摊销确认的未确认融资收益。 约定回款金额仍存在较大差距，经公司多次沟通协商，虽对方履约意愿较好，但受疫情影响，政府债融资进度、政府专项资金无法如期落实到位，难以按照原合同约定支付款项，基于上述情况，公司按期收回款项的风险已显著增加。因此，公司结合历史回款情况，并参考公司应收账款预期损失率，以往来账龄阶段（该股权转让款账龄为 1-2年）上调一年后的预期损失率 20%为基础，并考虑一定前瞻性风险因素，确定坏账计提比例并计提了坏账准备。 （八）会计师实施的主要核查程序 1、与公司管理层及治理层沟通了解股权转让交易背景。 2、获取花垣博世科《股权转让协议》、《解除协议》、定价依据文件、相关内部审批决议文件、相关股权款项支付凭证，了解股权转让相关标的情况、定价依据、审批程序履行等信息，同时检查相关股权转让结算条款，并与实际回款情况进行核对，核查股权转让款是否按照约定收回。 3、通过查询工商信息，核查湖南花垣与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员是否存在关联关系。 4、对湖南花垣就股权转让事项、累计付款金额、股权转让款欠款余额实施函证程序。 5、结合股权转让款实际回款与约定差异情况，复核管理层关于股权转让款可回收性的判断、坏账准备计提比例确定以及坏账准备计算的过程。 经核查，会计师认为：花垣博世科股权转让事项履行了相应的审议程序，定价依据公允、合理，湖南花垣与公司原控股股东及实际控制人、现控股股东及实际控制人、董监高人员不存在关联关系，相关股权转让款存在明显减值迹象，坏账准备计提充分、合理。 特此公告。 广西博世科环保科技股份有限公司 董事会 2022年5月20日 中财网
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