[公告]广宇发展(000537)关于应收款项会计估计变更影响审计报告

时间：2008年12月16日 14:01:25 中财网

关于天津广宇发展股份有限公司
应收款项会计估计变更影响明细表之审计报告

天津广宇发展股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的天津广宇发展股份有限公司（以下简称“广宇发展”，下同）“应收款项会计估计变更影响明细表”及有关编制说明（简称“会计估计变更明细表”，下同）。按照企业会计准则（2006）和《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第7号——会计政策及会计估计变更》（简称“第7号指引”，下同）的规定编制会计估计变更明细表是广宇发展管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对会计估计变更明细表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则和第7号指引的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则和第7号指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对会计估计变更明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关会计估计变更明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的会计估计变更明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与会计估计变更明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价会计估计变更明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，广宇发展截止 2008 年 11 月 30 的会计估计变更明细表已经按照企业会计准则（2006）和第7号指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了广宇发展变更前后应收款项坏账准备的计提情况以及变更会计估计可能形成的影响。
正如后附的编制说明“六、其他事项”所述，按照《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第 7 号——会计政策及会计估计变更》的规定，广宇发展编制截止 2008 年 11 月 30 的会计估计变更明细表所依据的变更后的应收款项坏账准备计提政策和计提比例尚需广宇发展临时股东大会审议批准后方能实施。
北京五联方圆会计师事务所有限公司 中国注册会计师：唐洪广
中国注册会计师：张 菁
中国 ·北京 二○○八年十二月十五日
应收款项会计估计变更影响明细表编制说明
编制单位：天津广宇发展股份有限公司 日期：2008 年 11 月 30 日
一、公司概况
天津广宇发展股份有限公司（以下简称“广宇发展”或“公司”）原名为天津立达国际商场股份有限公司，于1993年12月在深圳证券交易所挂牌交易。1999
年8月，天津立达集团有限公司将其所持有的公司国有法人股8,440.464万股（占总股本的 50.98%）全部转让给天津戈德防伪识别有限公司，公司更名为“天津南开戈德股份有限公司”。
2004 年 7 月 20 日，天津南开生物化工有限公司通过司法拍卖竞得公司
102,725,130股国有法人股份（占公司总股本的25.29%），成为公司第一大股东，
2005年6月28 日，公司更名为“天津广宇发展股份有限公司”。
2006年3月7日，公司2006年第一次临时股东大会通过了关于利用资本公积金向流通股股东转增股本进行股权分置改革的议案。本次股权分置改革具体方案为：公司以股权分置改革前流通股本 16,622.83 万股为基数，用资本公积金向方案实施日登记在册的全体流通股股东定向转增股本，非流通股份以此获取上市流通权。流通股股东每持有 10 股流通股将获得 6.411 股的转增股份，相当于流通股股东每持有 10 股获得 3 股股份的对价。在转增股份支付完成后，公司的非流通股股份性质变更为有限售条件的流通股。限售条件为：自股权分置改革方案实施之日起，天津南开生物化工有限公司、天津南开戈德集团有限公司所持原非流通股份在 12 个月内不上市交易或转让。在上市期限届满后的 12 个月内，天津南开生物化工有限公司、天津南开戈德集团有限公司通过证券交易所挂牌交易的出售的数量不超过股份总数的5%，24 个月内不超过 10%。本次股权分置改革公司用于定向转
增股本的资本公积金为 106,568,936.00 元，股权分置改革后，公司股本增至
512,717,581.00 元，转增后尚余资本公积金为 123,020,738.38 元。
2008 年 2 月 4 日，山东电力集团公司、中国水电工会山东电力委员会和山东鲁能物业公司收购北京国源联合有限公司、首大能源集团有限公司持有的公司控股股东的控制人山东鲁能集团有限公司（以下简称“鲁能集团”）95.47%的股权，其中山东电力集团公司收购比例为 77.14%，2008 年 6 月 20 日，本公司披露了山东电力集团公司又收购山东鲁能物业公司、山东鲁电投资有限公司、济南拓能投资有限公司、山东丰汇投资有限公司、山东省电力工会委员会等 5 家公司持有的山东鲁能集团有限公司 22.86%的股权，收购完成后，山东电力集团持有山东鲁能集团有限公司100%的股权，成为公司实际控制人。
本公司主要从事GD 系列自动售货机的生产和销售、租赁和技术与售后服务、维修、改造、测试及技术咨询等；GD 系列防伪检测仪生产、销售；电子设备产品生产、销售；软件技术开发、销售；计算机相关产品生产、销售业务；金融机具、
自动售检票系统、智能卡、多维码识读设备等电子产品生产、销售、租赁和技术与售后服务、维修、改造、测试及技术咨询；喷涂；自营和代理各类商品和技术的进出口（国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外）；电气设备的检修、维护（以上范围内国家专营专项产品按规定办理）。本公司控股子公司－重庆鲁能开发（集团）有限公司的经营范围为：房地产开发（壹级），物业管理（按资质证书核定项目承接业务）。国内贸易 （不含国家专项管理规定的商品），旅游信息咨询服务（国家法律规定须前置许可或审批的项目除外）。科技开发、研究，房屋销售、建筑材料、装饰材料。
二、本公司重要子公司情况及合并范围
（1）重要子公司基本情况
子公司
取得方式 注册地 业务性质 注册资本 经营范围
名称
重庆鲁能 房地产开发（壹级），
同一控制下 开发（集 重庆市渝北区渝鲁 物业管理，国内贸易，
有限责任公司 20,000 万元
企业合并 团）有限公 大道777 号 销售房屋、建筑材料、
司 装饰材料
房地产开发、房屋销
重庆鲁能 重庆市南岸区茶园
重庆鲁能 售；物业管理；国内贸
英大置业 新城区世纪大道 99 有限责任公司 10,000 万元
直接投资 易；销售建筑材料、装
有限公司 号科技创业中心5 楼
饰材料
（2 ）本公司对重要子公司的投资情况
本公司期末实际 实质上构成对子公司 表决权
子公司名称 持股比例 是否合并
投资额 的净投资的余额 比例
重庆鲁能开发（集
95,918,246.43 95,918,246.43 65.50% 65.50% 是
团）有限公司
重庆鲁能英大置业
70,000,000.00 70,000,000.00 70.00% 70.00% 是
有限公司
三、应收款项会计估计变更影响明细表的编制目的
本公司编制截止 2008 年 11 月 30 日的应收款项会计估计变更影响明细表的
目的在于合理地确定变更应收款项坏账准备的计提政策和计提方法可能给本公司财务状况和经营成果可能产生的重大影响，为本公司股东在审议此次会计估计变更的股东大会进行决策提供参考。
四、应收款项会计估计变更影响明细表的编制基础
本公司截止 2008 年 11 月 30 日的应收款项会计估计变更影响明细表是依据企业会计准则（2006）和《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第7号——会计政策及会计估计变更》的规定编制。
五、会计估计变更前后的应收款项坏账准备计提政策和计提比例
为了能够更加公允、恰当地反映本公司的财务状况和经营成果，经本公司2008
年 12 月 15 日召开的第六届董事会第十次会议审议批准，本公司拟自 2008 年 10
月 1 日起，将应收款项坏账准备的计提政策由余额百分比与个别认定相结合的方法变更为账龄分析与个别认定相结合的方法。本公司变更前后应收款项坏账准备的计提政策和计提比例具体如下：
1、变更前坏账准备的计提政策和计提比例
（1）对于单笔金额超出应收款项年末余额10%的款项做为重大应收款项，本公司单独进行减值测试。若有客观证据表明某笔金额重大的应收款项未来现金流量的现值低于其账面价值，则将其差额确认为减值损失并计提坏账准备。
（2）对于单项金额不重大的应收款项和经单独减值测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合对债务方现金流量和财务状况等相关信息的分析，按照期末余额的10%计提坏账准备。
（3）对于债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项以及债务人逾期未履行其偿债义务,且有明显特征表明无法收回的款项，经本公司董事会或股东大会审议批准后予以核销。
2、变更后坏账准备的计提政策和计提比例
（1）对于单笔金额超出应收款项年末余额10%的款项做为重大应收款项，本公司单独进行减值测试。若有客观证据表明某笔金额重大的应收款项未来现金流量的现值低于其账面价值，则将其差额确认为减值损失并计提坏账准备。
（2）对于单项金额不重大的应收款项和经单独减值测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合对债务方现金流量和财务状况等相关信息的分析，按照以下比例计提坏账准备：
账 龄 计提基数 计提比例（%）
1年以内 5
1-2年 单项金额不重大的应收款 10
2-3年 项和经单独减值测试后未 50
3-4年 发生减值的单项金额重大 80
4-5年 的应收款项之和 90
5年以上 100
（3）对于债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项以及债务人逾期未履行其偿债义务,且有明显特征表明无法收回的款项，经本公司董事会或股东大会审议批准后予以核销。
六、应收款项会计估计变更对本公司财务状况和经营成果可能产生的影响
1、截止2008 年 11 月30 日应收款项按照变更前的会计估计应提取的坏账准备
（1）天津广宇发展股份有限公司
计提 个别认定计 余额百分比 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 计提准备 准备合计
1、应收账款
15,623,855.74 10% 6,060,870.00 956,298.58 7,017,168.58
1 年以内
245,000.00 10% - 24,500.00 24,500.00
1-2 年
- 10% - - -
2-3 年
248,000.00 10% - 24,800.00 24,800.00
3-4 年
457,600.07 10% - 45,760.01 45,760.01
4-5 年
117,676.15 10% - 11,767.62 11,767.62
5 年以上
14,555,579.52 10% 6,060,870.00 849,470.95 6,910,340.95
2、其他应收款
371,101,942.90 10% 166,802,285.74 19,486,256.89 186,288,542.63
1 年以内
4,992,419.67 10% - 499,241.97 499,241.97
1-2 年
2,698,333.70 10% 2,065,579.20 11,635.97 2,077,215.17
2-3 年
751,868.54 10% - 75,186.85 75,186.85
3-4 年
72,902,407.43 10% - 7,290,240.74 7,290,240.74
4-5 年
41,788,400.49 10% - 4,178,840.05 4,178,840.05
5 年以上
247,968,513.07 10% 164,736,706.54 7,431,111.31 172,167,817.85
3、总计
386,725,798.64 172,863,155.74 20,442,555.47 193,305,711.21
（2）重庆鲁能开发（集团）有限公司
计提 个别认定计 余额百分比 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 计提准备 准备合计
1、应收账款
69,028,296.25 10% - 6,902,829.63 6,902,829.63
1 年以内
50,127,001.98 10% - 5,012,700.20 5,012,700.20
1-2 年
15,946,189.55 10% - 1,594,618.96 1,594,618.96
2-3 年
779,673.00 10% - 77,967.30 77,967.30
3-4 年
1,249,982.32 10% - 124,998.23 124,998.23
4-5 年
925,449.40 10% - 92,544.94 92,544.94
5 年以上
- 10% - - -
2、其他应收款
671,096,449.16 10% - 5,860,243.43 5,860,243.43
计提 个别认定计 余额百分比 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 计提准备 准备合计
1 年以内
27,296,768.26 10% 681,664.39 681,664.39
1-2 年
561,420,515.96 10% - 1,940,662.55 1,940,662.55
2-3 年
5,227,009.12 10% - 522,700.91 522,700.91
3-4 年
51,447,831.67 10% - 144,783.17 144,783.17
4-5 年
204,486.03 10% - 20,448.60 20,448.60
5 年以上
25,499,838.12 10% - 2,549,983.81 2,549,983.81
3、总计
740,124,745.41 - 12,763,073.06 12,763,073.06
（3）重庆鲁能英大置业有限公司
计提 个别认定计 余额百分比 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 计提准备 准备合计
1、应收账款 10%
- - - -
1 年以内 10%
- - - -
1-2 年 10%
- - - -
2-3 年 10%
- - - -
3-4 年 10%
- - - -
4-5 年 10%
- - - -
5 年以上 10%
- - - -
2、其他应收款
384,000.00 10% - 38,400.00 38,400.00
1 年以内
- 10% - - -
1-2 年
- 10% - - -
2-3 年
- 10% - - -
3-4 年
374,000.00 10% - 37,400.00 37,400.00
4-5 年
10,000.00 10% - 1,000.00 1,000.00
5 年以上
- 10% - - -
3、总计
384,000.00 - 38,400.00 38,400.00
2、截止2008 年 11 月30 日应收款项按照变更后的会计估计应提取的坏账准备
（1）天津广宇发展股份有限公司
计提 个别认定计 账龄分析计 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 提准备 准备合计
1、应收账款
15,623,855.74 6,060,870.00 9,102,948.12 15,163,818.12
1 年以内
5%
245,000.00 - 12,250.00 12,250.00
1-2 年
10%
- - - -
2-3 年
50%
248,000.00 - 124,000.00 124,000.00
3-4 年
80%
457,600.07 - 366,080.06 366,080.06
4-5 年
90%
117,676.15 - 105,908.54 105,908.54
5 年以上
100%
14,555,579.52 6,060,870.00 8,494,709.52 14,555,579.52
2、其他应收款
371,101,942.90 166,802,285.74 170,879,790.72 337,682,076.46
1 年以内
5%
4,992,419.67 - 249,620.98 249,620.98
1-2 年
10%
2,698,333.70 2,065,579.20 11,635.97 2,077,215.17
2-3 年
50%
751,868.54 - 375,934.27 375,934.27
3-4 年
80%
72,902,407.43 - 58,321,925.94 58,321,925.94
4-5 年
90%
41,788,400.49 - 37,609,560.44 37,609,560.44
5 年以上
100%
247,968,513.07 164,736,706.54 74,311,113.12 239,047,819.66
3、总计
386,725,798.64 172,863,155.74 179,982,738.84 352,845,894.58
（2）重庆鲁能开发（集团）有限公司
计提 个别认定计 账龄分析计 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 提准备 准备合计
1、应收账款
69,028,296.25 - 6,323,695.88 6,323,695.88
1 年以内
5%
50,127,001.98 - 2,506,350.10 2,506,350.10
1-2 年
10%
15,946,189.55 - 1,594,618.96 1,594,618.96
2-3 年
50%
779,673.00 - 389,836.50 389,836.50
3-4 年
80%
1,249,982.32 - 999,985.86 999,985.86
4-5 年
90%
925,449.40 - 832,904.46 832,904.46
5 年以上
100%
- - - -
2、其他应收款
671,096,449.16 - 31,692,121.77 31,692,121.77
1 年以内
5%
27,296,768.26 - 295,813.77 295,813.77
1-2 年
10%
561,420,515.96 - 1,940,662.55 1,940,662.55
2-3 年
50%
5,227,009.12 - 2,613,504.56 2,613,504.56
3-4 年
80%
51,447,831.67 - 1,158,265.34 1,158,265.34
4-5 年
90%
204,486.03 - 184,037.43 184,037.43
5 年以上
100%
25,499,838.12 - 25,499,838.12 25,499,838.12
3、总计
740,124,745.41 - 38,015,817.65 38,015,817.65
（3）重庆鲁能英大置业有限公司
计提 个别认定计 账龄分析计 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 提准备 准备合计
1、应收账款
- - - - -
1 年以内
- - - - -
1-2 年
- - - - -
2-3 年
- - - - -
计提 个别认定计 账龄分析计 计提的坏账
项目 款项余额
比例 提准备 提准备 准备合计
3-4 年
- - - - -
4-5 年
- - - - -
5 年以上
- - - - -
2、其他应收款
384,000.00 - 308,200.00 308,200.00
1 年以内
5%
- - - -
1-2 年
10%
- - - -
2-3 年
50%
- - - -
3-4 年
80%
374,000.00 - 299,200.00 299,200.00
4-5 年
90%
10,000.00 - 9,000.00 9,000.00
5 年以上
100%
- - - -
3、总计
384,000.00 - 308,200.00 308,200.00
3、根据《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，本公司对此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。根据本公司截止2008 年 11 月30 日的相关财务数据计算，此次应收款项会计估计变更对本公司财务状况和经营成果可能产生的影响情况如下：
项 目 影响数（正数为增加、负数为减少）
股东权益 -178,682,091.82
归属于母公司股东权益 -172,038,371.63
净利润 -178,682,091.82
归属于母公司净利润 -172,038,371.63
说明：
（1）上表中的影响数系以本公司按照变更后的应收款项坏账准备计提政策和计提比例计算的截止 2008 年 11 月 30 日应该计提的坏账准备金额与本公司按照变更前的应收款项坏账准备计提政策和计提比例计算的截止 2008 年 11 月 30
日应该计提的坏账准备金额之间的差额。
（2）补提坏账准备金额与对财务状况和经营成果影响数之间的差异系本公司对会计估计变更后补提的坏账准备未能确认递延所得税资产而重庆鲁能开发
（集团）有限公司和重庆鲁能英大置业有限公司根据其实际情况对于会计估计变更后补提的坏账准备确认了递延所得税资产所致。
（3）会计估计变更前后，合并范围内公司间应收款项未计提坏账准备。
七、其他事项
按照《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第 7 号——会计政策及会计估计变更》的规定，本公司编制截止 2008 年 11 月 30 的会计估计变更明细表所依据的变更后的应收款项坏账准备计提政策和计提比例尚需本公司临时股东大会审议批准后方能实施。
天津广宇发展股份有限公司
二○○八年十二月十五日